Prawo do ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży nieruchomości przez wspólnotę

Wydatki poniesione na części wspólne budynku są w przepisach traktowane, jako przeznaczone na własne mieszkanie. Sądowy spór dotyczący ulgi mieszkaniowej między podatnikami a fiskusem. Członkowie wspólnoty mieszkaniowej po prywatyzacji Wojskowej Agencji Mieszkaniowej chcieli sprzedać część nieruchomości w celu sfinansowania remontu i renowacji.

Tematyka: ulga mieszkaniowa, sprzedaż nieruchomości, remont budynku, wspólnota mieszkaniowa, podatek dochodowy, interpretacja podatkowa, sądowe postępowanie, właściciel nieruchomości

Wydatki poniesione na części wspólne budynku są w przepisach traktowane, jako przeznaczone na własne
mieszkanie.
Do sądowego sporu między podatnikami a fiskusem doszło w sprawie dotyczącej ulgi mieszkaniowej. Chodziło
o interpretacje indywidualne, które na wniosek czterech osób zostały wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji
Skarbowej. Wszyscy wnioskujący byli członkami jednej wspólnoty mieszkaniowej, która powstała po prywatyzacji
Wojskowej Agencji Mieszkaniowej. Podatnicy twierdzili, że zamieszkiwane przez nich nieruchomości (zarówno jeśli
chodzi o budynki, jak i instalacje konieczne do ich funkcjonowania) były zaniedbywane. Ponieważ od lat nie były
remontowane, wnioskodawcy wskazywali na pilną konieczność przeprowadzenia niezbędnych napraw i renowacji.
W tym celu mieszkańcy podjęli uchwałę, by wydzielić z posiadanej nieruchomości dwie niezabudowane działki,
sprzedać je, a z uzyskanych środków sfinansować wszelkie prace związane z przywróceniem dobrego stanu
i bieżącym utrzymaniem budynków.
We wniosku o interpretację podatnicy wskazywali, że przypadające na nich zyski ze sprzedaży wydzielonych działek
powinny zostać objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak ponieważ w czasie przewidzianym na
skorzystanie z ulgi mieszkaniowej przeznaczyli oni uzyskane środki na remont lokali i części wspólnych budynku, co
w ich mniemaniu stanowiło realizację własnego celu mieszkaniowego. Z tego względu chcieli się upewnić, że mogą
skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
Dyrektor KIS był innego zdania. Odmawiając podatnikom prawa do skorzystania z ulgi argumentował, że wydatki na
własne cele mieszkaniowe poczynione przez osobę fizyczną muszą być udokumentowane fakturami wystawionymi
właśnie na nią. W omawianym przypadku faktury za prace remontowe byłyby wystawiane na wspólnotę.
Wnioskodawcy zaskarżyli interpretację, a sądy stanęły po ich stronie. W pierwszej kolejności WSA w Warszawie,
a później NSA w wyrokach z 11.6.2021 r.: II FSK 3598/18; II FSK 3600/18; II FSK 3751/18 zaznaczyły, że pieniądze
uzyskane ze sprzedaży prawa do części nieruchomości będą wpłacane na specjalne konto z konkretnie określonym
celem, przez co nie będą stanowiły własności wspólnoty. W orzeczeniu wskazano, że wydatki poniesione na części
wspólne budynku są w przepisach traktowane, jako przeznaczone na własne mieszkanie.
Wyroki NSA z 11.6.2021 r.: II FSK 3598/18; II FSK 3600/18; II FSK 3751/18

Sądy potwierdziły prawo podatników do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, uznając że pieniądze ze sprzedaży nieruchomości nie będą stanowiły własności wspólnoty. Wydatki na części wspólne budynku są traktowane, jako przeznaczone na własne mieszkanie.