Konsultacje zmian w obowiązkowym KSeF

Do 19.4.2024 r. trwały konsultacje do projektu rozwiązań prawnych w zakresie obowiązkowego e-fakturowania w Krajowym Systemie e-Faktur. Resort finansów planuje wprowadzić zmiany legislacyjne w związku z obowiązkowym e-fakturowaniem. Oczekuje się niespodzianek w nowych założeniach, które dotkną wszystkich podatników, z wyjątkiem 'cyfrowo wykluczonych'. Ministerstwo Finansów proponuje liberalizację obowiązków KSeF na początkowym etapie wdrożenia, umożliwiając wystawianie faktur offline. Zmiany mają wpłynąć również na rozliczanie podatków dochodowych. Fiskus dopuszcza możliwość wystawiania faktur konsumenckich w KSeF oraz przesyłania załączników z danymi podatkowymi. Decyzja o przesunięciu terminu obowiązkowego KSeF opiera się na konsultacjach z przedsiębiorcami i ma na celu zapewnienie stabilności biznesowej w Polsce.

Tematyka: konsultacje, e-fakturowanie, Krajowy System e-Faktur, zmiany legislacyjne, podatnicy, faktury, Ministerstwo Finansów, liberalizacja, rozliczanie podatków, faktury konsumenckie, załączniki, Sejm, przedsiębiorcy

Do 19.4.2024 r. trwały konsultacje do projektu rozwiązań prawnych w zakresie obowiązkowego e-
fakturowania w Krajowym Systemie e-Faktur. Choć główną oficjalną przyczyną odroczenia są kwestie
techniczne, przy okazji resort finansów postanowił wprowadzić także pewne zmiany legislacyjne. Nie znamy
jeszcze oficjalnego projektu. Wiemy jednak, że możemy spodziewać się pewnych niespodzianek względem
dotychczasowych założeń.
Zgodnie z art. 106ga ust. 1 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 361; dalej:
VATU), od 1.7.2024 r. podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu
e-Faktur. Termin ten nie jest jednak realny, o czym nie od dziś wiemy (choć przepis nadal brzmi jak brzmiał).
Ministerstwo Finansów opublikowało jednak opisowe założenia do zmian w KSeF, jaki znaliśmy do tej pory. Choć nie
jest to jeszcze wprost projekt przepisów, pewne intencje resortu są wreszcie wyczuwalne.
Terminu wejścia w życie nie ma, odroczenia pozostaną
To chyba najważniejsza – i wciąż nierozstrzygnięta kwestia. Nie poznaliśmy jeszcze nowego terminu wejścia w życie
obowiązkowego KSeF. Czekamy na finał audytu. Dowiedzieliśmy się jednak, że KSeF dotknie w tym samym terminie
w zasadzie wszystkich podatników (a więc również zwolnionych z VAT). Resort nie będzie jednak całkowicie
pryncypialny w kwestii obligatoryjności KSeF. Istnieje pewna grupa podatników „cyfrowo wykluczonych”, u których
wdrożenie KSeF może być problematyczne, a skala i wartość wystawianych prze nich faktur jest niewielka. Zgodnie
z planem, przejściowo zachowają oni możliwość fakturowania papierowego lub elektronicznego w przypadku, gdy
w danym miesiącu żadna z wystawianych przez podatnika faktur nie przekracza kwoty brutto 450 zł, a ogólna suma
wartości brutto z tych faktur jest mniejsza niż 10.000 zł miesięcznie. Faktury takie będą musiały podlegać
dodatkowemu oznaczaniu w JPK.
Z drugiej strony, pewne rozwiązania wejdą w życie nie od razu. Chodzi o stosowanie kar pieniężnych za naruszenia
związane z KSeF, rezygnacja z możliwości wystawiania faktur przy zastosowaniu kas rejestrujących, w tym
paragonów fiskalnych z NIP nabywcy uznanych za faktury uproszczone oraz obowiązek podawania numeru KSeF
w płatnościach (w tym MPP).
Tryb „offline” szerzej
Ministerstwo Finansów zakłada liberalizację obowiązków KSeF w początkowym okresie jego wdrożenia. Proponuje
wprowadzenie w okresie przejściowym dla wszystkich podatników możliwości wystawiania faktur według wzoru dla
faktury ustrukturyzowanej. A więc coś na (nomen omen) wzór faktur wystawianych w określonym w znanych już
przepisach trybie offline. Tyle, że jako rozwiązanie nie-awaryjne. Tak wystawione faktury podatnik będzie
zobowiązany opatrzeć kodem QR i przekaże je nabywcy (poza KSeF). Dodatkowo podatnik będzie miał obowiązek
przesłania takich faktur do KSeF następnego dnia roboczego po ich wystawieniu. W praktyce jednak, w okresie
przejściowym (wciąż nieokreślonym) możliwe będzie dość powszechne fakturowanie poza KSeF.
KSeF a KUP
Jak do tej pory przepisy nie określały korelacji między obowiązkowym KSeF a rozliczaniem na gruncie podatków
dochodowych. To ma się zmienić. Oto bowiem podatnicy, którzy będą chcieli dokumentować koszt podatkowy, będą
mogli to zrobić, jeśli faktura ta będzie spełniać wskazane w projektowanych przepisach przesłanki. Nie będzie można
zaliczyć do KUP wydatków udokumentowanych fakturami, które nie zawierają numeru NIP podatnika VAT lub NIP,
jeżeli przepisy wymagają takiego numeru na fakturze. Podobnie, nie będą zaliczane do KUP faktury które nie zostały
wystawione w KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF w sposób przewidziany dla trybu offline. Koszty nie będą
mogły być więc udokumentowane fakturami, które zostały wystawione w formie elektronicznej według wzoru e-faktury
(poza KSeF), a nie zostały przesłane do KSeF i nie posiadają numeru identyfikacyjnego KSeF. Fiskus podkreśla
jednak, że rozliczenie ww. kosztów nie będzie możliwe – ale w oparciu o inne dokumenty niż nieprawidłowo
wystawione faktury.
Faktury konsumenckie
To istotna nowość. Zgodnie z dotychczasową wizją MF, faktury konsumenckie miały być wystawiane poza KSeF. To
oczywiście rodziłoby szereg problemów praktycznych zwłaszcza dla sprzedawców, którzy mają problemy
z identyfikacją statusu nabywcy (często bez swojej winy). Stąd propozycja zmian, których celem jest rozłożenie
ciężaru odpowiedzialności za pominięcie KSeF na obydwie strony. Środkiem do realizacji ww. celów jest
dopuszczenie możliwości wystawiania w KSeF faktur na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności
gospodarczej, tzw. faktur konsumenckich na zasadzie dobrowolności. Konsument uzyska dostęp do e-faktury

poprzez podanie kodu QR oraz danych umożliwiających jej zidentyfikowanie w KSeF albo oznaczenie faktury tym
kodem. Do wystawienia faktury konsumenckiej w KSeF nie będzie wymagana zgoda nabywcy – konsumenta.
Jednakże, wystawienie faktury na rzecz konsumenta będzie wymagało uprzedniego zgłoszenia żądania wystawienia
takiego dokumentu. Podatnik, który wystawi w KSeF fakturę konsumencką będzie zobowiązany zapewnić
konsumentowi tzw. dostęp anonimowy do e-faktury w KSeF
Załączniki
To także istotna nowość. Fiskus ma dopuszczać możliwość przesyłania do KSeF załączników. Ale nie każdego
rodzaju. Chodzi o załączniki zawierające dane podatkowe (ceny jednostkowe i ilość towaru/usługi) do faktur za
media, usługi telekomunikacyjne i ramowe faktury zbiorcze. W takich bowiem przypadkach za kompletną fakturę
uznaje się wyłącznie fakturę wraz z załącznikiem, w którym rozwinięte są dane w zakresie ilości i ceny jednostkowej
poszczególnych transakcji. W praktyce więc niezbędne będą zmiany w schemie, tj. dodanie do niej załącznika
właśnie. Załącznik będzie elementem faktury i częścią tego wzoru.

Komentarz
Ministerstwo Finansów twierdzi, że podejmując decyzję o przesunięciu terminu wejścia w życie obowiązkowego
KSeF wzięło pod uwagę stan gotowości projektu, jak również opinie przedsiębiorców oraz potrzebę zapewnienia
stabilności i przewidywalności prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Resort przeprowadził też konsultacje
z przedsiębiorcami, podczas których zebrano szereg informacji i opinii o funkcjonowaniu systemu. Opisywane
w niniejszym opracowaniu założenia to efekt m.in. tych właśnie konsultacji. Inna sprawa, że realne konsultacje nadal
trwają. Resort ze zrozumiałych względów się spieszy. Rozwiązania legislacyjne dotyczące obowiązkowego KSeF
mają trafić do Sejmu jeszcze w maju.

Ministerstwo Finansów podkreśla, że rozwiązania legislacyjne dotyczące obowiązkowego KSeF mają trafić do Sejmu w maju. Trwające konsultacje nadal zbierają informacje i opinie dotyczące funkcjonowania systemu. Resort finansów działa szybko, uwzględniając stan gotowości projektu oraz potrzeby przedsiębiorców. Realizacja zmian ma zapewnić stabilność i przewidywalność w prowadzeniu działalności gospodarczej.