Instrukcja stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Załącznik Nr [NUMER]

                                                                                                                   do zarządzenia Nr [SYGNATURA]

 

Instrukcja stosowania mechanizmu podzielonej płatności

w [FIRMA]

 

([FIRMA])

 

 

§1

[Zakres stosowania]

1. Instrukcja jest stosowana od [OKRES] w [FIRMA].

2. Instrukcja reguluje zasady prowadzenia oraz stosowania rachunku VAT (lub rachunków VAT) oraz płatności, do których ma zastosowanie mechanizm podzielonej płatności, o którym mowa w [PRZEPIS PRAWNY].

 

§2

[Odpowiedzialność za wykonywanie i ewidencjonowanie transakcji z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności]

1. Prowadzenie ewidencji umożliwiającej poprawne sporządzenie rozliczenia [NAZWA DOKUMENTU] należy do obowiązków [STANOWISKO].

2. Decyzje, czy do danej zapłaty stosuje się mechanizm podzielonej płatności, podejmuje [IMIĘ] ([STANOWISKO]).

3. Wypełnianie komunikatów przelewów należy do obowiązków [IMIĘ] ([STANOWISKO]).

4. W celu dokonania płatności w mechanizmie podzielonej płatności osoba wskazana w ust. 3 wypełnia specjalny komunikat przelewu, który powinien zawierać co najmniej:

    1) kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności;

    2) kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto;

    3) numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność;

    4) [OKRES], za który będzie dokonywana płatność;

    5) numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku (czyli [IDENTYFIKATOR PODATKOWY]).

5. Utworzenie nowych kont do ewidencji rachunków VAT należy do obowiązków [STANOWISKO].

6. Nanosi się następujące zmiany w polityce rachunkowości oraz wprowadza opisy dla konta VAT:

1) wprowadza się nowe konto – konto [NUMER KONTA] „[NAZWA KONTA]”;

(lub)

1) wprowadza się analityczne do konta [NUMER KONTA] „[NAZWA KONTA]” konto [NUMER KONTA] „[NAZWA KONTA]”.

7. Księgowania na kontach „[NAZWA KONTA]” są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych.

 

§3

[Procedury]

[FIRMA] zobowiązana jest do dokonywania płatności z tytułu otrzymanych faktur VAT w ramach mechanizmu podzielonej płatności, gdy kwota na fakturze przekracza [KWOTA] [WALUTA] brutto, a nabyte towary lub usługi mieszczą się w [PRZEPIS PRAWNY], oraz gdy jednostka otrzyma fakturę VAT z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” lub gdy otrzyma fakturę bez tego oznaczenia, a spełnia ona przedstawione warunki.

 

§ 3.1

[Funkcjonowanie rachunku VAT]

1. [FIRMA] dla każdego nowo otwartego rachunku VAT tworzy w systemie księgowości odrębne konto analityczne – [NAZWA KONTA].

2. Informacje o numerze konta bankowego, będącego rachunkiem VAT, [FIRMA] otrzymuje od banku.

3. [FIRMA] prowadzi rejestr wszystkich posiadanych rachunków VAT, ze wskazaniem, jakie operacje gospodarcze planuje wykonywać z wykorzystaniem każdego z nich, ze szczególnym zaznaczeniem, który rachunek będzie służył do regulowania zobowiązań podatkowych (będący głównym rachunkiem VAT).

4. W przypadku nadwyżki środków pieniężnych rachunek VAT wskazany przez [FIRMA] jako główny rachunek VAT może również służyć do spłaty VAT wynikającego z otrzymanych faktur.

5. W przypadku gdy na rachunku wskazanym jako główny rachunek VAT nie ma wystarczających środków na spłatę zobowiązań, odsetek czy innych zaległości z tytułu VAT, na rachunek główny VAT dokonuje się przelewów środków pieniężnych z innych rachunków VAT, a w razie dalszego niedoboru środków pieniężnych – także z innych rachunków rozliczeniowych [FIRMA].

 

§ 3.2

[Dokonywanie zapłaty zobowiązań podatkowych]

1. Po sporządzeniu rozliczenia [NAZWA DOKUMENTU] dokonuje się zapłaty zobowiązania z tytułu nadwyżki VAT należnego nad VAT naliczonym.

2. Płatność podatku następuje z głównego rachunku VAT.

3. Płatności podatku dokonuje [IMIĘ] ([STANOWISKO]).

4. Jeżeli płatność następuje przed wymaganym terminem, to płatność zobowiązania podatkowego z tytułu VAT może być dokonana z uwzględnieniem zmniejszenia zobowiązania (potrącenia).

5. Możliwą kwotę potrącenia ustala osoba dokonująca zapłaty zobowiązania z tytułu VAT (tj. [IMIĘ]), stosując następujący wzór:

[WZÓR]

    gdzie:

    [OPIS ZMIENNYCH]

6. Kwotę obniżki stanowi kwota obliczona zgodnie z ust. 5, zaokrąglona do pełnych [JEDNOSTKA WALUTY].

 

§ 3.3

[Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym]

1. Zwrot podatku naliczonego nad podatkiem należnym zostaje przelany przez [URZĄD] na wskazany przez [FIRMA] rachunek VAT, będący jej głównym rachunkiem VAT.

2. Środki pochodzące ze zwrotu VAT mogą zostać przelane z głównego rachunku VAT na inne rachunki VAT na podstawie zlecenia złożonego do banku.

3. Środki pochodzące ze zwrotu VAT mogą zostać przelane z głównego rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy [FIRMA], niebędący rachunkiem VAT, jeżeli [FIRMA] złoży do [URZĄD] wniosek stanowiący załącznik Nr [NUMER] do niniejszej instrukcji.

4. Wniosek, o którym mowa w ust. [NUMER USTĘPU], może być złożony przez [IMIĘ] ([STANOWISKO]).

5. Termin na wydanie postanowienia [URZĄD], w którym organ skarbowy może wyrazić zgodę na przelew środków, wynosi [OKRES].

6. Jeżeli po wydaniu postanowienia, o którym mowa w ust. [NUMER USTĘPU], na głównym rachunku VAT nie ma już środków, na jakie wskazywała [FIRMA], kiedy składała wniosek do [URZĄD], na podstawie otrzymanego postanowienia może zgłosić do banku chęć przekazania środków z głównego rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy w wysokości dostępnych środków zgromadzonych na głównym rachunku VAT.

 

[IMIĘ] [NAZWISKO]

(podpis osoby upoważnionej)