Decyzja o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej

Warszawa, dnia 20 lipca 2023 r.

NaczelnikUrzędu Skarbowegoul. Marszałkowska 14000-061 Warszawa00-061 Warszawa

Nr sprawy: ZUS/456/2023

Jan Kowalskiul. Nowowiejska 23 m. 1202-012 WarszawaPESEL: 87051208765

DECYZJAO ROZŁOŻENIU NA RATY ZAPŁATY ZALEGŁOŚCI PODATKOWEJ WRAZ ZODSETKAMI

Na podstawie art. 53 § 3 i 4, art. 67a § 1 pkt 2 w zw. z art. 49 § 1, art. 57 § 1, art. 207, art. 210 § 1 i 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.), § 2 ust. 1 i 2, § 3, § 9, § 11 pkt 2 i § 12 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 22 grudnia 2004 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. Nr 8, poz. 60 ze zm.; dalej jako r.n.o.z.), po rozpatrzeniu wniosku Jana Kowalskiego, zamieszkałego w Warszawie, ul. Nowowiejska 23 m. 12, o rozłożenie na raty płatności zaległości podatkowej wraz z odsetkami od tej zaległości podatkowej w podatku akcyzowym, wynikającej z decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego ul. Marszałkowska 140, Warszawa z 15 marca 2023 r., nr ZUS/123/2023:

1) rozkładam podatnikowi Janowi Kowalskiemu płatność zaległości podatkowej w akcyzie w kwocie 12 000,00 zł (słownie: dwanaście tysięcy złotych 00/100) wraz z odsetkami za zwłokę od tej zaległości w kwocie 500,00 zł (słownie: pięćset złotych 00/100) na 12 równych rat po 1 041,67 zł (słownie: jeden tysiąc czterdzieści jeden złotych 67/100) wraz z rozłożonymi na raty odsetkami za zwłokę;

2) ustalam opłatę prolongacyjną w łącznej wysokości 100,00 zł (słownie: sto złotych 00/100);

3) wyznaczam terminy płatności zaległości podatkowej w podatku akcyzowym, wynikającej z decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego ul. Marszałkowska 140, Warszawa z 15 marca 2023 r., nr ZUS/123/2023, wraz z odsetkami za zwłokę oraz wraz z opłatą prolongacyjną w następujący sposób:

Numer Termin płatności raty zaległości Wysokość Kwota Wysokość Łączna raty podatkowej wraz z odsetkami oraz raty [zł] odsetek opłaty kwota do opłaty prolongacyjnej prolongacyjnej zapłaty 1. 15 sierpnia 2023 1041,67 41,67 8,33 1041,67 2. 15 września 2023 1041,67 39,65 8,02 1041,67 3. 15 października 2023 1041,67 37,60 7,70 1041,67 4. 15 listopada 2023 1041,67 35,55 7,39 1041,67 5. 15 grudnia 2023 1041,67 33,49 7,07 1041,67 6. 15 stycznia 2024 1041,67 31,43 6,76 1041,67 7. 15 lutego 2024 1041,67 29,36 6,44 1041,67 8. 15 marca 2024 1041,67 27,29 6,13 1041,67 9. 15 kwietnia 2024 1041,67 25,21 5,81 1041,67 10. 15 maja 2024 1041,67 23,13 5,50 1041,67 11. 15 czerwca 2024 1041,67 21,04 5,18 1041,67 12. 15 lipca 2024 1041,67 18,95 4,87 1041,67 RAZEM: 12500,04 500,04 100,00 13000,04

Uzasadnienie

Wnioskiem z 1 lipca 2023 r., złożonym za pośrednictwem operatora wyznaczonego w tym samym dniu (data wpływu do organu – 2 lipca 2023 r.), Podatnik zwrócił się o rozłożenie na raty zaległości podatkowej w podatku akcyzowym wraz z odsetkami za zwłokę od tej zaległości. Wnioskodawca znalazł się w trudnej sytuacji finansowej, ponieważ nabywane przez niego samochody osobowe, choć będące pojazdami zabytkowymi w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, podlegały jednak opodatkowaniu podatkiem akcyzowym jako pojazdy samochodowe klasyfikowane do kodu Nomenklatury Scalonej 8703 ([OPIS-PRZEDMIOTU]). Organ podatkowy dokonał wymiaru podatku akcyzowego od wszystkich 10 nabytych wewnątrzwspólnotowo przez Podatnika samochodów, choć Podatnik sprzedawał je swoim kontrahentom jako pojazdy zabytkowe bez uwzględniania kwoty należnej akcyzy.

W konsekwencji Podatnik nie był w stanie uiścić w całości kwoty zobowiązania podatkowego w wysokości 12000,00 zł wraz z odsetkami za zwłokę, wynikającego z decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego ul. Marszałkowska 140, Warszawa z 15 marca 2023 r., nr ZUS/123/2023. Podatnik bowiem z powodu utraty kontraktów nie prowadzi już działalności gospodarczej, jest bezrobotny, a posiadane środki finansowe przeznaczył na zapłatę zaległości podatkowych wynikających z innych decyzji organu podatkowego, doręczonych w kwietniu 2023 r. i określających kwoty zobowiązania podatkowego w akcyzie w stosunku do pozostałych nabytych wewnątrzwspólnotowo samochodów. Obecnie Podatnik utrzymuje się wraz z rodziną tylko z zasiłku dla bezrobotnych w wysokości około 2500,00 zł netto oraz alimentów w wysokości ok. 1000,00 zł netto miesięcznie. Dochody te – jak wskazuje Podatnik – umożliwią zapłatę w ratach powstałej zaległości podatkowej wraz z odsetkami.

Zaistniała sytuacja, w jakiej znalazł się Podatnik, wyczerpuje przesłankę ważnego interesu podatnika, który po zapłacie kwot zaległości podatkowych w akcyzie, wynikających z 3 decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego ul. Marszałkowska 140, Warszawa, doręczonych w kwietniu 2023 r., nie jest w stanie w całości uiścić kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami, wynikającej z decyzji organu z 15 marca 2023 r., nr ZUS/123/2023.

Wydatki rodziny Podatnika kształtują się bowiem następująco:– czynsz – około 1500 zł,– żywność – około 1000 zł,– leki – około 500 zł,– rachunki – 300 zł.

Osiągane dochody z zasiłku oraz alimenty podatnika w kwocie około 3500,00 zł netto miesięcznie zapewniają utrzymanie Podatnika i jego rodziny oraz pozwolą na spłatę w ratach istniejącej zaległości podatkowej.

Udzieleniu wnioskowanej ulgi nie sprzeciwia się również interes publiczny. Podatnik bowiem deklaruje zapłatę zaległości podatkowej, choć po rozłożeniu jej na raty. Zagwarantowana zostaje tym samym dobrowolna zapłata podatku przez Podatnika ukierunkowana na spłatę ciążących na nim zobowiązań, co zasługuje na pozytywną ocenę.

Zgodnie z art. 53 § 3 i 4, art. 56b pkt 3 o.p. oraz § 2b ust. 1 § 9 r.n.o.z., organ zastosował do naliczenia odsetek podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku, czyli od dnia 18 marca 2023 r. (organ wskazał w decyzji wymiarowej, że podatek powinien zostać zapłacony najpóźniej w piątek 17 marca 2023 r.) do dnia złożenia wniosku o rozłożenie zaległości na raty, włącznie z tym dniem, czyli do dnia 1 lipca 2023 r. według wzoru:

K = (S * p * n) / 365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:K – kwota odsetek,S – kwota zaległości,p – stawka odsetek,n – liczba dni,365 – liczba dni w roku.

Zgodnie z art. 56b pkt 3 o.p. organ zastosował podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę, ponieważ zaległość podatkowa została ujawniona w toku postępowania podatkowego.

W związku z wydaniem decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej, organ podatkowy ustalił na podstawie art. 57 § 1 o.p. kwotę opłaty prolongacyjnej. Jej wysokość obliczono na podstawie § 3, § 11 pkt 2, § 12 ust. 1 i 2 r.n.o.z. odrębnie dla każdej z rat według wzoru:

OP = (R * p * n) / 365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:OP – opłata prolongacyjna,R – kwota raty,p – stawka opłaty,n – liczba dni,365 – liczba dni w roku.

Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 § 2 o.p.). Do obliczenia kwoty opłaty prolongacyjnej stosuje się stawkę opłaty obowiązującą w dniu wydania decyzji o rozłożeniu płatności zaległości podatkowej na raty (art. 57 § 3 o.p.). Zgodnie z pkt 2 lit. a obwieszczenia Ministra Finansów z 13 lipca 2023 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 8% w stosunku rocznym. Opłatę naliczono od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie o rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej (§ 11 pkt 2 r.n.o.z.), czyli od dnia 2 lipca 2023 r., do dnia upływu wyznaczonego terminu zapłaty poszczególnych rat zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę (§ 12 ust. 2 r.n.o.z.).

Obliczenia poszczególnych rat dokonano w następujący sposób:[OBLICZENIA - zgodnie z wzorem i danymi]Razem: 12500,00 zł + odsetki 500,04 + opłata prolongacyjna 100,00 = 13100,04

Pouczenie

Od niniejszej decyzji służy odwołanie do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Warszawie, ul. Jagiellońska 25 w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia. Odwołanie wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego ul. Marszałkowska 140, Warszawa. Odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciwko decyzji, uzasadnienie zarzutów oraz żądanie uchylania lub zmiany decyzji.

Anna NowakNaczelnikUrzędu Skarbowegoul. Marszałkowska 140, Warszawa

Sporządzono w 2 egz.:1. dla podatnika;2. a/a.