Karta Audytu Wewnętrznego

Uwaga: Przykład karty audytu wewnętrznego został opracowany dla jednoosobowej komórki audytu wewnętrznego. W przypadku komórki wieloosobowej audytu wewnętrznego w karcie audytu należy określić odpowiednio uprawnienia, obowiązki i zadania kierownika komórki audytu.

 

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

 

1. Nazwa JSFP Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji

2. Adres Jednostki ul. Sportowa 1, 80-001 Gdańsk

3. Podstawa prawna Statut Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji

4. Cel dokumentu Karta audytu wewnętrznego razem ze Standardami audytu wewnętrznego i Kodeksem etyki audytora wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych i innymi dokumentami jest podstawą funkcjonowania audytora wewnętrznego zatrudnionego w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji.

5. Umiejscowienie w Audytor wewnętrzny jest zatrudniony w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji i podlega bezpośrednio kierownikowi Jednostki.

6. Cele audytu 1) .dostarczenie kierownikowi Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji racjonalnego zapewnienia, że kontrola zarządcza służy realizacji celów i zadań jednostki,

2) .usprawnienie działalności jednostek i wniesienie wartości dodanej,

3) .wsparcie kierownika jednostki w realizacji celów i zadań poprzez systematyczną, niezależną i konsekwentną ocenę kontroli zarządczej oraz realizację czynności doradczych.

7. Niezależność i W celu zachowania niezależności i obiektywizmu stosuje się następujące zasady:

obiektywizm 1) stosowanie przez audytora przepisów prawa, norm etyki zawodowej i standardów audytu wewnętrznego,

2) nieangażowanie audytora w czynności operacyjne i brak odpowiedzialności za system zarządzania, a zwłaszcza system księgowy, system kontroli zarządczej, w tym proces zarządzania ryzykiem,

3) bezstronność i wolność od uprzedzeń oraz unikanie konfliktów interesów,

4) obowiązek ujawnione odpowiednim osobom przypadków rzeczywistego lub domniemanego naruszenia niezależności lub obiektywizmu,

5) powstrzymanie się od oceny działalności operacyjnej, w ramach zadania zapewniającego, za którą audytor był uprzednio odpowiedzialny w ciągu roku poprzedzającego badanie,

6) zakaz narzucania audytorowi wewnętrznemu zakresu audytu i wpływania na sposób wykonania pracy i informowania o wynikach,

7) bezpośredni i nieograniczony dostęp do kierownictwa wyższego szczebla,

8) brak ograniczeń co do zakresu i sposobów przeprowadzania audytu zapewniającego,

9) powstrzymywanie się od wykonywania czynności doradczych, które prowadziłyby do przyjęcia przez audytora obowiązków, odpowiedzialności lub uprawnień wchodzących w zakres zarządzania jednostką

8. Zakres podmiotowy Audytor wewnętrzny przeprowadza audyt wewnętrzny w:

audytu 1) Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji,

2) Hala Sportowa "Olimpia",

3) Basen Miejski "Neptun".

9. Zakres Ocenie audytu podlegać będą:

przedmiotowy audytu  procesy kształtujące ład organizacyjny,

 programy i działania organizacji w zakresie etyki,

 wszystkie obszary działania jednostki,

 zarządzanie technologią informatyczną, pod kątem wspierania osiągania celów i realizacji strategii organizacji,

 skuteczność procesów zarządzania ryzykiem, w tym poziom narażenia na ryzyko związane z:

o wiarygodnością i rzetelnością informacji finansowych i operacyjnych;

o skutecznością i wydajnością działalności operacyjnej;

o ochroną aktywów;

o zgodnością z prawem, przepisami i umowami,

 możliwość wystąpienia oszustwa.

Zakres przedmiotowy audytu będzie zależał od celów zadania audytowego, poziomu ryzyka i posiadanych zasobów.

10. Usługi doradcze 1) Audyt wewnętrzny obejmuje wykonywanie czynności doradczych mających na celu usprawnianie funkcjonowania Jednostki.

2) Czynności doradcze mogą być zlecone przez Kierownika Jednostki, który określa zakres i odbiorcę czynności doradczych.

3) Audytor może podjąć działania doradcze z własnej inicjatywy

4) Audytor w ramach usług doradczych wykonuje / realizuje:

 analizy mechanizmów kontrolnych wbudowanych w tworzone systemy,

 analizy produktów z zakresu bezpieczeństwa,

 analizy działalności operacyjnej, pod kątem usprawnień,

 szkolenia z zakresu systemów kontroli, analizy ryzyka, obowiązujących standardów

 doradztwo w trakcie spotkań zespołów zadaniowych

5) Działania o charakterze doradczym mogą być wykonywane, jeżeli ich charakter nie narusza zasady obiektywizmu i niezależności audytora wewnętrznego lub nie stwarza sytuacji konfliktu interesów.

6) Wnioski i opinie z czynności doradczych nie są wiążące

11. Obowiązki 1) planowanie zakresu prac audytowych na podstawie analizy ryzyka, uwzględniając stanowisko kierownictwa,

audytora 2) realizowanie zadań audytowe zgodnie z wynikami analizy ryzyka

wewnętrznego 3) zapewnienie odpowiedniej jakości prac audytowych w zgodności z Międzynarodowymi Standardami Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego przyjętymi przez MOSiR jako obowiązujące w jednostkach sektora finansów publicznych i Kodeksem etyki,

4) zidentyfikowanie wystarczających, wiarygodnych, odpowiednich oraz użytecznych informacji pozwalających na osiągnięcie celów założonych dla danego zakresu prac audytorskich,

5) dokumentowanie istotnych informacji dla poparcia swoich wniosków,

6) w przypadku konieczności podjęcia natychmiastowych działań naprawczych, niezwłocznie informowanie kierownictwa jednostki,

7) przedstawianie kierownikowi jednostki dokładnych, obiektywnych, jasnych, zwięzłych, konstruktywnych i terminowych informacji o istotnych ustaleniach audytu oraz o zagrożeniach wymagających podjęcia natychmiastowych działań zaradczych,

8) monitorowanie zaleceń zawartych w sprawozdaniu z przeprowadzania audytu wewnętrznego,

9) wykonywanie czynności doradczych zleconych przez kierownika jednostki lub podejmowanych z własnej inicjatywy,

10) ochrona dokumentacji audytowej, zgodnie z zasadami określonymi w ZA/01/2023,

11) ochrona otrzymanej informacji i nie ujawnianie jej bez odpowiedniego upoważnienia, chyba że istnieje prawny lub zawodowy obowiązek jej ujawnienia,

12) współpraca z Komitetem Audytu (opcjonalnie),

13) opracowanie procedur audytu wewnętrznego obejmujących wszystkie aspekty działalności audytu wewnętrznego oraz monitorowanie ich skuteczności,

14) poszerzanie wiedzy oraz rozwój umiejętności własnych.

12. Prawa audytora Audytor wewnętrzny ma prawo:

wewnętrznego 1) dostępu do wszelkich dokumentów i materiałów, do wszystkich pracowników oraz wszelkich innych źródeł informacji potrzebnych do przeprowadzenia audytu wewnętrznego, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej,

2) dostępu do pomieszczeń jednostki z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej,

3) żądać od kierowników i pracowników komórek organizacyjnych informacji oraz wyjaśnień w celu zapewnienia właściwego i efektywnego prowadzenia audytu wewnętrznego,

4) z własnej inicjatywy składać wnioski, mające na celu usprawnienie funkcjonowania jednostki,

5) czynności, o których mowa powyżej w nie wymagają oddzielnej zgody, chyba że przepisy ustawowe stanowią inaczej.

11. Prawa i obowiązki Kierownicy komórek audytowanych mają prawo do czynnego uczestniczenia w procesie audytu, który dotyczy nadzorowanej przez nich działalności, a w szczególności do:

kierowników komórek 1) przekazywania audytorowi wewnętrznemu istotnych informacji dla badanego obszaru,

organizacyjnych 2) zgłaszania własnych propozycji działań zaradczych, ograniczających zidentyfikowane ryzyko,

jednostki i 3) zgłaszania umotywowanych uwag i zastrzeżeń do przedstawionego przez audytora wewnętrznego stanu faktycznego,

pracowników 4) konsultowania z audytorem wewnętrznym projektowanych mechanizmów kontroli.

Pracownicy komórek audytowanych mają prawo do:

1) bezpośredniego kontaktu z audytorem wewnętrznym,

2) przekazywania audytorowi wewnętrznemu istotnych informacji dla badanego obszaru, w tym w zakresie czynników ryzyka i ryzyka oraz funkcjonowania kontroli zarządczej.

1. Kierownicy komórek mają obowiązek umożliwić audytorowi wewnętrznemu wykonanie jego obowiązków, poprzez poinformowanie podległych pracowników o uprawnieniach audytora i zobowiązanie ich do ścisłej współpracy w zakresie niezbędnym dla osiągnięcia celu audytu.

2. Kierownicy komórek organizacyjnych mają obowiązek, w zakresie swoich kompetencji, przedkładać na piśmie kierownikowi jednostki i audytorowi wewnętrznemu plan działań naprawczych w odpowiedzi na poszczególne ustalenia audytu lub podjąć czynności zmierzające do realizacji zaleceń audytora lub przedstawić przyczyny odmowy stosowania działań naprawczych.

3. Badanie i ocena systemu kontroli wewnętrznej przez audytora wewnętrznego nie zwalnia kierowników jednostek organizacyjnych z odpowiedzialności za wdrożenie i monitorowanie systemu kontroli wewnętrznej pod kątem jego adekwatności i skuteczności.

4. Wszyscy pracownicy mają obowiązek współpracować z audytorem wewnętrznym w zakresie identyfikacji czynników ryzyka, analizy i oceny ryzyka, a także innych prac audytorskich, przy których taka współpraca jest niezbędna, w tym opracowywać i udostępniać materiały i informacje dotyczące zakresu ich działania, o które wystąpi audytor wewnętrzny, w terminie wskazanym przez audytora.

12. Sprawozdawczość 1. Audytor wewnętrzny ma obowiązek komunikowania ustaleń z zadań zapewniających i zadań doradczych kierownikowi jednostki i kierownikowi komórki audytowanej zgodnie z przepisami i procedurami audytu.

2. Z zadań zapewniających sporządzane jest sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wewnętrznego.

3. Z zadań doradczych sporządzana jest informacja o wynikach zadania doradczego, zgodnie z procedurami audytu

4. Sposób i tryb przekazywania sprawozdania z zadania zapewniającego określają odrębne przepisy.

5. Sprawozdanie spełnia kryteria określone w Standardach audytu wewnętrznego dla jednostek sektora finansów publicznych.

6. Audytor wewnętrzny w sytuacjach, w których uzna za wymagane podjęcie natychmiastowego działania, tzn. dostrzeże znamiona czynów, według jego oceny kwalifikujące się do wszczęcia postępowania w zakresie dyscypliny finansów publicznych, postępowania karnego lub postępowania o przestępstwo skarbowe lub o wykroczenie skarbowe, a także mogące narazić Jednostkę na straty, ma obowiązek o tym fakcie bezzwłocznie zawiadomić pisemnie Kierownika Jednostki.

7. Z realizacji rocznego planu audytu sporządza się sprawozdanie roczne.

8. Sposób i tryb przekazywania sprawozdania rocznego z realizacji planu audytu określają odrębne przepisy oraz procedury wewnętrzne audytu.

9. Przynajmniej raz na kwartał audytor przekazuje informacje kierownikowi jednostki na temat celu działania audytu wewnętrznego, uprawnień, odpowiedzialności oraz stopnia wykonania planu.

10. Audytor wewnętrzny ma obowiązek wypełniania innych obowiązków sprawozdawczych, wynikających z przepisów prawa, umów lub uzgodnień.

 

Opracował: Jan Kowalski

2023-10-27

Zatwierdził: Anna Nowak

2023-10-27