Karta audytu wewnętrznego

Karta audytu wewnętrznego

w Warszawie

(Spółka ABC Sp. z o.o.)

Rozdział 1. Postanowienia ogólne

§1

1. Karta audytu wewnętrznego określa cele, ogólne zasady i zakres funkcjonowania audytu wewnętrznego w jednostce, status i organizację komórki audytu wewnętrznego, prawa i obowiązki oraz zakres odpowiedzialności audytora wewnętrznego i relacje audytu wewnętrznego z innymi instytucjami kontrolnymi.

2. Karta audytu wewnętrznego jest zgodna z misją audytu wewnętrznego i obowiązkowymi elementami Międzynarodowych ramowych zasad praktyki zawodowej (Podstawowymi zasadami praktyki zawodowej audytu wewnętrznego, Kodeksem etyki, Międzynarodowymi standardami praktyki zawodowej audytu wewnętrznego i definicją audytu wewnętrznego).

3. Karta audytu wewnętrznego stanowi realizację postanowień Standardu Nr 1000 Międzynarodowych standardów praktyki zawodowej audytu wewnętrznego.

4. Karta audytu wewnętrznego podlega okresowemu przeglądowi i w razie potrzeby aktualizacji.

§2

Określenia użyte w Karcie oznaczają:

1) Jednostka – jednostkę Spółka ABC Sp. z o.o.;

2) Dyrektor lub kierownik jednostki – Dyrektora Spółka ABC Sp. z o.o.;

3) kierownik komórki audytu wewnętrznego – audytora wewnętrznego, któremu Dyrektor powierzył kierowanie komórką audytu wewnętrznego;

4) komórka audytu wewnętrznego – komórkę organizacyjną w Spółka ABC Sp. z o.o., realizującą zadania audytu wewnętrznego zgodnie z regulaminem organizacyjnym jednostki;

5) audytor wewnętrzny – osobę zatrudnioną na stanowisku audytora wewnętrznego;

6) komórka audytowana lub audytowany – komórkę organizacyjną jednostki, w której jest przeprowadzane zadanie audytowe;

7) kierownik komórki audytowanej – Główny Księgowy, jak również osobę pełniącą określone funkcje w jednostce Specjalista ds. Finansowych;

8) pracownik – pracownika jednostki, bez względu na zajmowane stanowisko, podstawę nawiązania stosunku pracy, rodzaj i wymiar czasu pracy oraz miejsce świadczenia pracy;

9) ustawa – ustawę z dnia 27 stycznia 2021 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 205 z późn. zm.);

10) definicja audytu wewnętrznego – definicję audytu wewnętrznego opracowaną przez Instytut Audytorów Wewnętrznych (IIA);

11) Standardy audytu wewnętrznego – Międzynarodowe standardy praktyki zawodowej audytu wewnętrznego opracowane przez Instytut Audytorów Wewnętrznych (IIA), wdrożone Zarządzeniem nr 12/2023;

12) Kodeks etyki – Kodeks etyki opracowany przez IIA;

13) Misja audytu wewnętrznego – Misję audytu wewnętrznego opracowaną przez Instytut Audytorów Wewnętrznych (IIA);

14) Międzynarodowe ramowe zasady praktyki zawodowej – zasady opracowane przez Instytut Audytorów Wewnętrznych (IIA);

15) Plan audytu – roczny Plan audytu, o którym mowa w ustawie;

16) audyt wewnętrzny – działalność określoną w ustawie;

17) audyt zlecony – audyt wewnętrzny zlecony na zasadach określonych w ustawie;

18) zadanie audytowe – zadanie zapewniające lub czynności doradcze;

19) zadanie zapewniające – działania podejmowane w celu dostarczenia niezależnej i obiektywnej oceny kontroli zarządczej, o której mowa w ustawie;

20) czynności doradcze – inne niż zadania zapewniające działania podejmowane przez audytora wewnętrznego, których charakter i zakres jest uzgodniony z kierownikiem jednostki, a których celem jest przede wszystkim usprawnienie funkcjonowania jednostki;

21) monitorowanie realizacji zaleceń – czynności podejmowane przez audytora wewnętrznego w celu ustalenia stanu realizacji zaleceń;

22) czynności sprawdzające – czynności podejmowane przez audytora wewnętrznego służące dokonaniu oceny sposobu wdrożenia i skuteczności zaleceń realizowanych przez audytowanego;

23) racjonalne zapewnienie – satysfakcjonujący poziom zaufania do wyników audytu przy danych kosztach, korzyściach i danym stopniu ryzyka;

24) wartość dodana – wartość tworzoną przez polepszenie możliwości realizacji celów organizacji oraz identyfikowanie usprawnień w jej działaniu i/lub ograniczenie ekspozycji na ryzyko;

25) ryzyko – możliwość zaistnienia zdarzenia, które będzie miało wpływ na realizację założonych celów lub zadań, mierzonego skutkiem i prawdopodobieństwem jego wystąpienia;

26) obszary działalności – zidentyfikowane obszary działalności jednostki, w których może być przeprowadzony audyt wewnętrzny.

Rozdział 2. Cele, ogólne zasady i zakres audytu wewnętrznego

§3

Audyt wewnętrzny w jednostce działa zgodnie z przepisami prawa, Podstawowymi zasadami praktyki zawodowej audytu wewnętrznego, definicją audytu wewnętrznego, Kodeksem etyki i Standardami audytu wewnętrznego oraz wewnętrznymi procedurami w zakresie zasad funkcjonowania i prowadzenia audytu wewnętrznego, obowiązującymi w jednostce.

§4

1. Celem audytu wewnętrznego jest przysporzenie wartości dodanej i usprawnienie funkcjonowania jednostki przez systematyczną i dokonywaną w uporządkowany sposób ocenę kontroli zarządczej oraz czynności doradcze.

2. Audyt wewnętrzny wspiera kierownika jednostki w realizacji celów i zadań jednostki, dostarczając racjonalnego zapewnienia o adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej oraz przez czynności doradcze. Dzięki systematycznym i zdyscyplinowanym działaniom, służącym ocenie i zwiększaniu efektywności systemu kontroli zarządczej i zarządzania ryzykiem, przy jednoczesnym nienaruszaniu zasad obiektywizmu i niezależności audytora wewnętrznego, przyczynia się do usprawniania funkcjonowania jednostki.

3. Audyt wewnętrzny nie odpowiada za działalność operacyjną jednostki, w tym za organizację systemu finansowo-księgowego, oraz nie przyjmuje na siebie zadań lub uprawnień z zakresu zarządzania.

4. Rolą audytu wewnętrznego jest wykrywanie i szacowanie potencjalnego ryzyka mogącego pojawiać się w ramach działalności jednostki, a także badanie i ocena systemu kontroli zarządczej w celu ograniczenia lub wyeliminowania takiego ryzyka.

§5

1. Audyt wewnętrzny może objąć swoim zakresem wszystkie obszary działania jednostki, z uwzględnieniem przepisów odrębnych.

2. Zakres audytu wewnętrznego nie może być ograniczany. Dyrektor powinien być niezwłocznie powiadamiany o wszelkich próbach ograniczania zakresu audytu.

Rozdział 3. Plan i sprawozdawczość

§6

1. Audyt wewnętrzny przeprowadza się na podstawie rocznego Planu audytu, opartego na analizie ryzyka. W uzasadnionych przypadkach audyt wewnętrzny może być przeprowadzany poza Planem.

2. Plan audytu przygotowuje kierownik komórki audytu wewnętrznego w porozumieniu z Dyrektorem, na podstawie obowiązujących przepisów prawa.

3. Kierownik komórki audytu wewnętrznego w celu przygotowania Planu audytu przeprowadza analizę ryzyka, która obejmuje w szczególności identyfikację obszarów działalności jednostki oraz ocenę ryzyka we wszystkich tych obszarach. Przeprowadzając analizę ryzyka, kierownik komórki audytu uwzględnia sposób organizacji kontroli zarządczej i zarządzania ryzykiem w jednostce oraz bierze pod uwagę w szczególności:

1) cele i zadania jednostki;

2) ryzyka wpływające na realizację celów i zadań;

3) wyniki przeprowadzonych audytów i kontroli.

4. Wynik analizy ryzyka stanowi lista wszystkich zidentyfikowanych obszarów działalności, uwzględniająca ich kolejność wynikającą z oceny ryzyka dla tych obszarów.

5. Proces analizy ryzyka powinien być udokumentowany.

6. Kierownik komórki audytu wewnętrznego, przygotowując roczny Plan audytu, dokonuje podziału budżetu czasu pracy na dany rok. Informacja w tym zakresie, wyrażona w osobodniach, uwzględnia w szczególności:

1) czas przeznaczony na przeprowadzenie poszczególnych zadań zapewniających;

2) czas planowany na realizację czynności doradczych;

3) czas planowany na monitorowanie wdrożenia zaleceń oraz realizację czynności sprawdzających;

4) czas niezbędny na kontynuowanie (zakończenie) zadań audytowych z roku poprzedniego;

5) czas przeznaczony na czynności organizacyjne, szkolenia, urlopy i inne nieobecności;

6) rezerwę czasową na nieprzewidziane działania.

7. Plan audytu podpisuje kierownik komórki audytu wewnętrznego oraz Dyrektor.

8. Plan audytu jest udostępniony w jednostce na stronie intranetowej jednostki.

9. Zmiana w Planie audytu wymaga pisemnego uzgodnienia pomiędzy kierownikiem komórki audytu wewnętrznego a Dyrektorem.

10. W uzasadnionych przypadkach, a w szczególności w przypadku zmiany oceny ryzyka lub wystąpienia nowych ryzyk w zakresie działania jednostki oraz znaczących zmian czynników organizacyjnych, które nie zostały uwzględnione w Planie audytu, audytor wewnętrzny może przeprowadzić, w uzgodnieniu z Dyrektorem, audyt wewnętrzny poza Planem.

§7

1. Sprawozdawczość z audytu wewnętrznego dotyczy przeprowadzonych zadań audytowych oraz realizacji rocznego Planu audytu wewnętrznego.

2. Audytor wewnętrzny, w ramach przygotowania sprawozdania z zadania audytowego, przekazuje audytowanemu wstępne wyniki przeprowadzonego audytu wewnętrznego, w tym w szczególności ustalenia i propozycje zaleceń.

3. W celu uzgodnienia wstępnych wyników audytu wewnętrznego audytor wewnętrzny może przeprowadzić naradę zamykającą.

4. Uzgodnienie wstępnych wyników audytu następuje w formie pisemnej.

5. W przypadku nieuzgodnienia wstępnych wyników audytu wewnętrznego audytowany może zgłosić pisemne zastrzeżenia do ich treści, w terminie określonym przez audytora wewnętrznego, nie krótszym niż 7 dni od dnia poinformowania audytowanego o wstępnych wynikach audytu.

6. Audytor wewnętrzny, po uzgodnieniu wstępnych wyników audytu lub rozpatrzeniu zastrzeżeń wniesionych przez audytowanego, o których mowa w pkt 5, sporządza sprawozdanie z zadania zapewniającego, w którym przedstawia, w sposób dokładny, obiektywny, jasny, zwięzły, konstruktywny i kompletny, ustalenia i zalecenia poczynione w trakcie zadania.

7. Zakres sprawozdania z zadania zapewniającego regulują odrębne przepisy. W przypadku czynności doradczych sposób ich dokumentowania powinien być odpowiedni do rodzaju i charakteru działań podjętych przez audytora wewnętrznego.

8. Kierownik komórki audytu wewnętrznego przekazuje sprawozdanie audytowanemu i Dyrektorowi. W przypadku objęcia zakresem zadania kilku audytowanych kierownik komórki audytu wewnętrznego może przekazać audytowanym tylko część sprawozdania dotyczącą obszaru ich działalności.

9. Kierownik komórki audytowanej, w terminie 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania, ustala sposób i termin realizacji zaleceń oraz wyznacza osoby odpowiedzialne za ich realizację, powiadamiając o tym na piśmie Dyrektora i kierownika komórki audytu wewnętrznego.

10. W przypadku odmowy realizacji zaleceń kierownik komórki audytowanej przedstawia Dyrektorowi i kierownikowi komórki audytu wewnętrznego, w terminie 7 dni od dnia otrzymania sprawozdania, pisemne stanowisko w tej sprawie, wskazujące na przyczyny odmowy.

11. W przypadku odmowy realizacji zaleceń przez audytowanego decyzję o ich realizacji podejmuje Dyrektor, powiadamiając o tym na piśmie audytowanego i kierownika komórki audytu wewnętrznego.

§8

Kierownik komórki audytu wewnętrznego na bieżąco informuje Dyrektora o stanie realizacji Planu audytu oraz działaniach podejmowanych poza Planem.

§9

Kierownik komórki audytu wewnętrznego, w terminie do końca marca każdego roku, przedstawia Dyrektorowi sprawozdanie z wykonania Planu audytu za rok poprzedni.

Rozdział 4. Realizacja zadań audytowych

§ 10

1. Audyt wewnętrzny przeprowadza się na podstawie pisemnego upoważnienia Dyrektora.

2. Audyt wewnętrzny realizowany jest w szczególności przez zadania zapewniające i czynności doradcze.

3. Audyt wewnętrzny, w postaci zadań zapewniających, obejmuje badanie i ocenę adekwatności, skuteczności i efektywności systemu kontroli zarządczej, a w szczególności:

1) zgodności działalności z przepisami prawa oraz obowiązującymi procedurami wewnętrznymi w jednostce;

2) skuteczności i efektywności działań;

3) wiarygodności sprawozdań;

4) ochrony zasobów;

5) przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania;

6) skuteczności i efektywności przepływu informacji;

7) zarządzania ryzykiem.

4. Czynności doradcze są to inne niż zadania zapewniające działania podejmowane przez audytora wewnętrznego, których charakter i zakres jest uzgodniony z Dyrektorem, a których celem jest usprawnienie funkcjonowania jednostki. Audytor wewnętrzny wykonuje czynności doradcze na wniosek Dyrektora lub z własnej inicjatywy.

5. Czynności doradcze mogą mieć w szczególności postać: konsultacji, doradztwa, szkolenia, opiniowania, oceny, udziału w zebraniach, udziału w zespołach i komisjach w charakterze doradcy lub rutynowej wymiany informacji.

6. Zakres lub cel czynności doradczych nie może być sprzeczny z celami audytu oraz nie może powodować konfliktu interesów, a audytor wewnętrzny nie może przejmować na siebie obowiązków, odpowiedzialności lub uprawnień wchodzących w zakres zarządzania jednostką.

7. W celu dokonania oceny działań komórek audytowanych podjętych w związku z realizacją wydanych zaleceń audyt wewnętrzny monitoruje realizację zaleceń, a także przeprowadza czynności sprawdzające.

Rozdział 5. Status i organizacja audytu wewnętrznego

§ 11

1. Komórka audytu wewnętrznego:

1) jest samodzielną i niezależną komórką organizacyjną jednostki, usytuowaną w pionie nadzorowanym bezpośrednio przez Dyrektora, który zapewnia jej organizacyjną odrębność i ciągłość wykonywania zadań;

2) realizuje zadania audytowe z zachowaniem zasad niezależności, obiektywizmu, biegłości i należytej staranności zawodowej, rozumianych jako:

a) działanie na podstawie przepisów powszechnie obowiązującego prawa, Międzynarodowych ramowych zasad praktyki zawodowej IIA (tj. Podstawowych zasad praktyki zawodowej audytu wewnętrznego, Kodeksu etyki, Standardów i definicji audytu wewnętrznego) oraz metodologii audytu wewnętrznego, zawartej w Księdze procedur audytu wewnętrznego, obowiązującej w komórce audytu wewnętrznego,

b) formułowanie opinii w sposób bezstronny i wolny od uprzedzeń oraz unikanie konfliktu interesów,

c) posiadanie wiedzy, umiejętności i innych kompetencji niezbędnych do wykonywania powierzonych mu zadań, indywidualnie bądź w zespole audytowym,

d) działanie w sposób rozważny i kompetentny,

e) poszerzanie swojej wiedzy, umiejętności i innych kompetencji poprzez ciągły rozwój zawodowy.

2. Komórka audytu wewnętrznego nie dysponuje uprawnieniami zarządczymi wobec komórek organizacyjnych jednostki i nie ustanawia ani nie wdraża zasad i procedur dotyczących ich funkcjonowania.

§ 12

1. Komórkę audytu wewnętrznego tworzą audytorzy wewnętrzni.

2. Komórką audytu wewnętrznego kieruje kierownik komórki audytu wewnętrznego, który podlega bezpośrednio Dyrektorowi.

3. Kierownik komórki audytu jest niezależny w zakresie planowania pracy komórki, przeprowadzania audytu wewnętrznego i składania sprawozdań.

4. Kierownik komórki audytu wewnętrznego może wystąpić do Dyrektora o wsparcie merytoryczne lub powołanie eksperta do udziału w zadaniu audytowym.

5. Kierownik komórki audytu wewnętrznego reprezentuje komórkę zarówno wobec pracowników jednostki, jak i wobec osób spoza jednostki.

6. Kierownik komórki audytu wewnętrznego ma prawo uczestniczenia w naradach kierownictwa jednostki lub wglądu do protokołów z narad w celu uzyskiwania bieżących informacji na temat funkcjonowania jednostki.

§ 13

1. Audytor wewnętrzny nie może być narażony na jakiekolwiek próby narzucenia zakresu audytu, wpływania na sposób wykonywania pracy i informowania o jej wynikach.

2. W przypadku rzeczywistego lub domniemanego naruszenia niezależności lub obiektywizmu, np. w postaci konfliktu interesów o charakterze osobistym, ograniczenia audytu lub zakresu badania, dostępu do danych, personelu lub majątku, należy powiadomić Dyrektora.

Rozdział 6. Prawa i obowiązki pracowników komórki audytu wewnętrznego oraz zakres odpowiedzialności

§ 14

1. Audytor wewnętrzny, w zakresie wymaganym do wykonania zadań audytowych, jest uprawniony do:

1) wstępu do pomieszczeń jednostki oraz wglądu do wszelkich dokumentów, danych i innych materiałów związanych z funkcjonowaniem jednostki, w tym utrwalonych na elektronicznych nośnikach danych, jak również do sporządzania ich kopii, odpisów, wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej;

2) żądania od pracowników jednostki informacji oraz wyjaśnień w celu zapewnienia właściwego i efektywnego przeprowadzenia audytu wewnętrznego;

3) dostępu do wszystkich pracowników oraz wszelkich innych źródeł informacji potrzebnych do przeprowadzania audytu wewnętrznego.

2. Audytor wewnętrzny może z własnej inicjatywy składać kierownikowi komórki audytowanej lub Dyrektorowi wnioski mające na celu usprawnienie funkcjonowania tej komórki lub jednostki.

§ 15

1. Audytor wewnętrzny ma obowiązek:

1) przestrzegać zasad wynikających z przepisów prawa, Podstawowych zasad praktyki zawodowej audytu wewnętrznego, definicji audytu, Kodeksu etyki i Standardów audytu wewnętrznego oraz metodyki audytu wewnętrznego;

2) szanować wartość i własność informacji, które otrzymał, i nie ujawniać ich bez odpowiedniego upoważnienia, chyba że istnieje prawny lub zawodowy obowiązek ich ujawnienia;

3) poszerzać swoją wiedzę, umiejętności oraz podnosić kwalifikacje przez stałe doskonalenie zawodowe.

2. Audytor wewnętrzny wykonujący działalność operacyjną bądź odpowiedzialny w przeszłości za działalność operacyjną nie powinien wykonywać zadań zapewniających dotyczących działalności, za którą był odpowiedzialny w ciągu ostatnich 2 lat poprzedzającego badanie.

3. Audytor wewnętrzny może świadczyć czynności doradcze w zakresie działań operacyjnych, za które był uprzednio odpowiedzialny.

§ 16

1. Audytor wewnętrzny jest odpowiedzialny za realizację audytu wewnętrznego z zachowaniem zasad: niezależności, obiektywizmu, należytej staranności oraz profesjonalizmu, rozumianych jako:

1) formułowanie opinii w sposób bezstronny i wolny od uprzedzeń oraz unikanie konfliktu interesów;

2) posiadanie wiedzy, umiejętności oraz kwalifikacji niezbędnych do wykonywania powierzonych zadań;

3) wykonywanie zadań z należytą starannością;

4) doskonalenie biegłości zawodowej oraz skuteczności i jakości usług.

2. Audytor wewnętrzny nie jest odpowiedzialny za:

1) działalność podlegającą audytowi, procesy zarządzania ryzykiem i procesy kontroli zarządczej w jednostce, ale dzięki ustaleniom i zaleceniom poczynionym w wyniku przeprowadzenia audytu wewnętrznego wspomaga Dyrektora we właściwej ich realizacji;

2) wykrywanie przestępstw, ale powinien posiadać wiedzę pozwalającą oszacować ryzyko oszustwa i zidentyfikować znamiona przestępstwa, a w przypadku dostrzeżenia ww. czynów ma obowiązek powiadomić Dyrektora.

3. Audytor nie może brać udziału w działalności operacyjnej jednostki i przyjmować zadań lub uprawnień, które wchodzą w zakres zarządzania jednostką, np. opracowywać procedur wewnętrznych i wdrażać ich w zakresie działalności operacyjnej jednostki.

Rozdział 7. Prawa i obowiązki kierowników i pracowników komórek organizacyjnych jednostki

§ 17

Funkcjonowanie systemu audytu wewnętrznego nie zwalnia kierowników komórek organizacyjnych jednostki z przypisanych im obowiązków związanych ze sprawowaniem przez nich kontroli zarządczej.

§ 18

1. Pracownicy komórki audytowanej mają prawo składać oświadczenia dotyczące przedmiotu zadania audytowego.

2. Kierownicy komórek audytowanych mają prawo do:

1) zapoznania się, na każdym etapie audytu, z ustaleniami audytora wewnętrznego;

2) zgłaszania propozycji działań zaradczych, ograniczających zidentyfikowane ryzyko;

3) zgłaszania umotywowanych uwag i zastrzeżeń do ustaleń audytora wewnętrznego.

3. Dokumentacja audytu wewnętrznego jest udostępniana do wglądu Dyrektorowi lub upoważnionej przez niego osobie.

§ 19

Kierownicy komórek i pracownicy jednostki są zobowiązani:

1) przekazywać, w terminie wskazanym przez audytora, materiały oraz informacje dotyczące zakresu działania ich komórek, które audytor wewnętrzny uzna za niezbędne do realizacji celów audytu wewnętrznego;

2) współpracować z audytorem wewnętrznym w zakresie przeprowadzanych przez niego zadań audytowych.

Rozdział 8. Relacje audytu wewnętrznego z innymi komórkami i instytucjami kontrolnymi

§ 20

1. Kierownik komórki audytu wewnętrznego w zakresie wykonywania swoich zadań współpracuje z właściwymi komórkami organizacyjnymi jednostki oraz innymi instytucjami kontrolnymi.

2. Podczas planowania i wykonywania zadań audytowych kierownik komórki audytu wewnętrznego może uwzględnić, o ile jest to możliwe, plan czynności kontrolnych i sprawdzających wykonywanych przez komórki kontroli wewnętrznej i inne instytucje kontrolne, tak aby uniknąć niepotrzebnego nakładania się kontroli i audytów.

3. Kierownik komórki audytu wewnętrznego porozumiewa się z innymi instytucjami kontrolnymi za pośrednictwem lub w porozumieniu z Dyrektorem.

4. Dokumentacja z przeprowadzania audytu wewnętrznego, w tym sprawozdania i notatki z czynności sprawdzających, powinna być udostępniana innym instytucjom kontrolnym za pośrednictwem Dyrektora.

Rozdział 9. Procedury i program zapewnienia i poprawy jakości

§ 21

1. Metodyka audytu wewnętrznego została opisana w Procedurze audytu wewnętrznego, stanowiącej zbiór zasad określających sposób i tryb przeprowadzania oraz dokumentowania audytu wewnętrznego w jednostce.

2. Komórka audytu wewnętrznego dla zapewnienia wysokiej jakości i usprawnienia własnej pracy realizuje Program zapewnienia i poprawy jakości, obejmujący wszystkie aspekty działalności audytu.

Załącznik Nr 1

Przykładowa lista pytań kontrolnych (checklista) dotycząca organizacji audytu wewnętrznego w jednostce sektora publicznego, w tym Karty audytu wewnętrznego

Komentarz: Niniejsza lista pytań kontrolnych pozwala audytorowi wewnętrznemu lub osobie dokonującej oceny funkcji audytu wewnętrznego przeprowadzić weryfikację prawidłowości przyjętych rozwiązań. Uzyskane odpowiedzi na pytania, wraz z dowodami w tym zakresie, pozwolą sformułować opinię na temat jakości przyjętych rozwiązań, a także, w przypadku stwierdzenia odchyleń – podjąć działania doskonalące.

Słownik pojęć:

1) standardy – Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2022 r. w sprawie standardów audytu wewnętrznego dla jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2817);

2) ustawa – ustawa z dnia 27 stycznia 2021 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 205 z późn. zm.);

3) rozporządzenie – Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2021 r. w sprawie audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 2268);

4) komunikat – Komunikat Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2022 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2022 poz. 2818).

I. ORGANIZACJA

I.1. Cel, uprawnienia i odpowiedzialność audytu wewnętrznego

Podstawa prawna ustawa: Dz.U. z 2021 r. poz. 205 z późn. zm.

standardy: grupa 1000

I.1.1 Czy w Karcie audytu lub dokumencie o innej nazwie lub tytule, statuującym audyt wewnętrzny w jednostce zawarto wskazanie kierowania się przez audytora wewnętrznego standardami audytu wewnętrznego, o których mowa w Dz.U. z 2022 r. poz. 2817?

I.1.2 Czy w Karcie audytu lub dokumencie o innej nazwie lub tytule, statuującym audyt wewnętrzny w jednostce zagwarantowano audytorowi wewnętrznemu prawo wstępu do pomieszczeń jednostki oraz prawo do wglądu do wszelkich dokumentów, informacji i danych oraz do innych materiałów związanych z funkcjonowaniem jednostki, w tym utrwalonych na elektronicznych nośnikach danych, jak również do sporządzania ich kopii, odpisów, wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej?

I.1.3 Czy w Karcie audytu lub dokumencie o innej nazwie lub tytule, statuującym audyt wewnętrzny w jednostce zobowiązano pracowników jednostki do udzielania informacji i wyjaśnień, a także sporządzania i potwierdzania kopii, odpisów, wyciągów lub zestawień na potrzeby realizacji zadań przez audytora wewnętrznego?

I.1.4 Czy w Karcie audytu lub dokumencie o innej nazwie lub tytule, statuującym audyt wewnętrzny w jednostce określono cel, uprawnienia i odpowiedzialność audytu wewnętrznego?

I.1.5 Czy Karta audytu wewnętrznego lub dokument o innej nazwie lub tytule, statuującym audyt wewnętrzny w jednostce została zatwierdzona przez kierownika jednostki? (włącznie z jej ew. aktualizacjami przeprowadzonymi w okresie objętym samooceną)

I.1.6 Czy kierownik komórki audytu wewnętrznego dokonywał w ostatnim okresie przeglądu Karty audytu wewnętrznego lub dokumentu o innej nazwie lub tytule, statuującego audyt wewnętrzny w jednostce? Jeżeli tak, to 01.03.2024?

I.1.7 Czy Karta audytu wewnętrznego lub dokument o innej nazwie lub tytule, statuujący audyt wewnętrzny w jednostce jest aktualna/y?

I.1.8 Czy w Karcie audytu lub dokumencie o innej nazwie lub tytule, statuującym audyt wewnętrzny w jednostce został określony charakter usług zapewniających realizowanych przez audyt wewnętrzny?

I.1.9 Czy w Karcie audytu lub dokumencie o innej nazwie lub tytule, statuującym audyt wewnętrzny w jednostce został określony charakter usług doradczych realizowanych przez audyt wewnętrzny?

I.2. Organizacja, usytuowanie i podległość – niezależność i obiektywizm

Podstawa prawna ustawa: Dz.U. z 2021 r. poz. 205 z późn. zm.

rozporządzenie: Dz.U. z 2021 r. poz. 2268

standardy: 110 – Niezależność i obiektywizm

I.2.1 Czy audyt wewnętrzny w jednostce prowadzi audytor wewnętrzny zatrudniony w wyodrębnionej organizacyjnie komórce audytu wewnętrznego?