Decyzja w sprawie odpowiedzialności płatnika

Prawo

finansowe

Kategoria

decyzja

Klucze

decyzja, egzekucja, obowiązki podatkowe, odpowiedzialność, odwołanie, podatek dochodowy, postępowanie podatkowe, płatnik, zaliczki

Decyzja w sprawie odpowiedzialności płatnika to oficjalne pismo, które informuje o ustaleniu odpowiedzialności za opłacenie określonych należności. Dokument określa obowiązki płatnika oraz ewentualne kary lub konsekwencje związane z niewykonaniem tych obowiązków. Pozwala to na jasne określenie sytuacji prawnej i finansowej przedmiotowego zobowiązania.

Warszawa, dnia 24.05.2023 r.

NaczelnikUrzędu Skarbowego w Warszawaul. Marszałkowska 7700-517 Warszawa

Nr sprawy:US/PDOF/456/2023/AB

Zakład Produkcyjny "Słonecznik"ul. Polna 1202-567 WarszawaNIP: 5252525252

DECYZJAW SPRAWIE ODPOWIEDZIALNOŚCI PŁATNIKA

Na podstawie art. 30 § 1 i 4, art. 207 § 1 i art. 210 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawa, po przeprowadzonym postępowaniu podatkowym, wszczętym postanowieniem z 15.03.2023 r., orzeka o odpowiedzialności Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" jako płatnika z tytułu pobranej, a niewpłaconej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za kwiecień 2023 r. i określa, że wysokość pobranej przez płatnika, a niewpłaconej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za kwiecień 2023 r. wynosi 15432,50 zł (słownie: piętnaście tysięcy czterysta trzydzieści dwa złote pięćdziesiąt groszy).

Uzasadnienie

Postanowieniem z 15.03.2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawa wszczął postępowanie w sprawie odpowiedzialności Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" jako płatnika z tytułu pobranej, a niewpłaconej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za kwiecień 2023 r.

W toku prowadzonego postępowania wezwano płatnika do przedstawienia dokumentów związanych z rozliczaniem wynagrodzeń pracowników za kwiecień 2023 r. W wyniku tego płatnik przedłożył listę płac za kwiecień 2023 r., deklarację PIT-4R, wydruk z programu księgowego dotyczącego zaksięgowanych wynagrodzeń i pobranych zaliczek na podatek dochodowy.

W dniu 20.04.2023 r. przesłuchano świadka Annę Kowalską – Głównego Księgowego w Zakładzie Produkcyjnym "Słonecznik" na okoliczności związane z pobraniem i nieodprowadzeniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zawiadomienie o przesłuchaniu świadka doręczono stronie w dniu 17.04.2023 r.

Postanowieniem z 25.04.2023 r. wyznaczono stronie 7-dniowy termin do wypowiedzenia się w zakresie zebranego materiału dowodowego w sprawie. Prezes Zarządu Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" zapoznał się z materiałem dowodowym zgromadzonym w sprawie w dniu 27.04.2023 r. Do protokołu oświadczył, że strona miała przejściowe trudności finansowe i nie posiadała środków finansowych na zapłacenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłaconych pracownikom za kwiecień 2023 r.

W wyniku przeprowadzonego postępowania dowodowego ustalono, że Zakład Produkcyjny "Słonecznik" jako płatnik pobrała na poczet zaliczek od wynagrodzeń pracowników za kwiecień 2023 r. kwotę 15432,50 zł, kwota ta jednak nie została odprowadzona na rachunek bankowy urzędu skarbowego. Przede wszystkim wynika to z dokumentów księgowych płatnika, listy płac, jak też z przesłuchania świadka. Świadek, który u płatnika odpowiadał za dokonywanie m.in. płatności na rzecz urzędu skarbowego z tytułu pobranych zaliczek, wyjaśnił, że płatnik nie dokonał wpłaty pobranych zaliczek, gdyż na rachunku bankowym spółki brakowało pieniędzy. Zakład Produkcyjny "Słonecznik" popadł bowiem w tarapaty finansowe po tym, jak "Makowy Kwiat" zalegał z płatnościami na rzecz płatnika, a w maju 2023 r. ogłosił upadłość. Z uwagi na trudną sytuację finansową pracowników związaną z brakiem wypłat wynagrodzeń w terminie, Prezes Zarządu Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" zdecydował o tym, że należy w pierwszej kolejności wypłacić kwoty przypadające na wynagrodzenia za pracę i bieżące zobowiązania podatkowe Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" z tytułu podatku dochodowego, podatku od towarów i usług, a także podatku od nieruchomości.

Przepis art. 8 o.p. określa, że płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. W zakresie pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników taki obowiązek, m.in. na osoby prawne zwane zakładami pracy, nakłada art. 31 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; dalej jako u.p.d.o.f.). Są one obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy. Koresponduje z tym art. 30 § 1 o.p., który określa, że płatnik, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 8 o.p., odpowiada za podatek niepobrany lub podatek pobrany, a niewpłacony. Odpowiedzialność ta obejmuje cały majątek płatnika (art. 30 § 3 o.p.). Stąd, jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi okoliczność, że płatnik nie pobrał podatku albo pobrał podatek, ale nie wpłacił go, to wydaje decyzję o odpowiedzialności podatkowej płatnika, w której określa wysokość należności z tytułu niepobranego lub pobranego, a niewpłaconego podatku (art. 30 § 4 o.p.). Decyzja ta może zostać wydana również po zakończeniu roku podatkowego (art. 30 § 6 o.p.). Natomiast stosownie do art. 30 § 5 o.p. nie przypisuje się odpowiedzialności płatnikowi, gdy odrębne przepisy stanowią inaczej albo jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika. W takim przypadku organ podatkowy ma obowiązek wydać decyzję o odpowiedzialności podatnika. W takim przypadku o odpowiedzialności podatnika organ można orzec w decyzji określającej podatnikowi wysokość zobowiązania podatkowego.

Jak wynika z ustalonego stanu faktycznego i mających zastosowanie w sprawie przepisów prawa podatkowego, na Zakład Produkcyjny "Słonecznik" ciążył obowiązek pobrania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłacanych wynagrodzeń i wpłacenia ich na rachunek bankowy urzędu skarbowego. Jednakże mimo takiego obowiązku płatnik nie dokonał wpłaty pobranych zaliczek. Nie budzi wątpliwości ani wysokość zaliczek, ani fakt, że zostały one pobrane i nieodprowadzone. Ponadto brak jest przesłanek do wyłączenia odpowiedzialności płatnika na podstawie art. 30 § 5 o.p., jest bowiem niewątpliwe, że niewpłacenie składek nie wynikało z winy podatników, a inne przepisy nie zwalniały płatnika z obowiązku ich odprowadzenia.

Wobec tego należało orzec o odpowiedzialności Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" jako płatnika z tytułu pobranych a niewpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń za kwiecień 2023 r. i określić, że suma niewpłaconych zaliczek wynosi 15432,50 zł. Kwota ta podlega wpłacie na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego w Warszawa w PKO BP Oddział Warszawa nr 12345678901234567890123456.

Pouczenie

Niniejsza decyzja jest nieostateczna w administracyjnym toku instancji i nie podlega wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, o ile nie zostanie jej nadany stosownie do art. 239a o.p. rygor natychmiastowej wykonalności.

Stosownie do art. 210 § 2a o.p. podatnik ponosi odpowiedzialność karną za usunięcie, ukrycie, zbycie, darowanie, zniszczenie, rzeczywiste lub pozorne obciążenie albo uszkodzenie składników majątku strony, mające na celu udaremnienie zabezpieczenia lub egzekucji obowiązku wynikającego z tej decyzji.

Od niniejszej decyzji służy stronie prawo do wniesienia odwołania do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Warszawie w terminie 14 dni od daty doręczenia niniejszej decyzji. Odwołanie należy wnieść za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Warszawa.

Zgodnie z art. 222 o.p. odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Z upoważnieniaNaczelnika Urzędu Skarbowego w WarszawaJan NowakStarszy Inspektor Kontroli Skarbowej

Otrzymują:1. Zakład Produkcyjny "Słonecznik", ul. Polna 12, 02-567 Warszawa;2. aa.

Podsumowując, decyzja w sprawie odpowiedzialności płatnika jest kluczowym dokumentem, który precyzuje obowiązki finansowe oraz ewentualne konsekwencje związane z ich niewykonaniem. Płatnik po otrzymaniu takiej decyzji powinien działać zgodnie z jej postanowieniami, aby uniknąć dalszych problemów związanych z zaległościami finansowymi.