Decyzja w sprawie odsetek za zwłokę od zaliczek na podatek

ul. Kwiatowa 12, 30-001 Kraków, dnia 24 marca 2023 r.

Naczelnik

Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza

ul. Lea 25, 30-002 Kraków

ul. Konwaliowa 7, 30-003 Kraków

Nr sprawy:

PD-456/2023/AB

Jan Kowalski

ul. Słoneczna 4/6, 31-004 Kraków

ul. Makowa 1, 31-005 Kraków

98765432109

DECYZJA

OKREŚLAJĄCA WYSOKOŚĆ ODSETEK ZA ZWŁOKĘ OD NIEZAPŁACONYCH

ZALICZEK NA PODATEK

Na podstawie art. 51 § 2, art. 53a § 1, art. 207 § 1 i 2, art. 210 § 1 i 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.), § 2 ust. 1, § 4 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z 22 lutego 2002 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. Nr 13/2002, poz. 120 ze zm.; dalej jako r.n.o.z.)

określam

wysokość odsetek od niezapłaconych w terminie płatności zaliczek w podatku dochodowym od osób fizycznych za listopad 2022 r. w wysokości 150,50 zł (słownie: sto pięćdziesiąt złotych 50/100), za grudzień 2022 r. w wysokości 200,75 zł (słownie: dwieście złotych 75/100).

Uzasadnienie

Jan Kowalski od 1 stycznia 2020 r. prowadzi nieprzerwanie działalność gospodarczą. Jako że Podatnik nie opodatkowuje swoich dochodów w formie zryczałtowanej na podstawie przepisów ustawy z 20 stycznia 1993 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.), ciąży na nim obowiązek opłacania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów z działalności gospodarczej, a także od dochodów z najmu lub dzierżawy.

Przeprowadzona u Podatnika kontrola podatkowa wykazała, że podatek dochodowy od osób fizycznych za rok 2022 został zapłacony w nieprawidłowej wysokości, ponieważ Podatnik nie uwzględnił w złożonym zeznaniu dochodu z najmu lokalu za listopad i grudzień 2022 r. Kwota należnego podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 r. została określona przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza w decyzji z 15 lutego 2023 r. nr PD-123/2023/AB.

Niezależnie od powyższego rozstrzygnięcia należy wskazać, że Podatnik miał obowiązek opłacania zaliczek na podatek dochodowy za poszczególne miesiące 2022 r. Zaliczki za listopad oraz grudzień 2022 r. zostały wpłacone w wysokości niższej od należnej. Podatnik wpłacił mianowicie za listopad 2022 r. zaliczkę w wysokości 500 zł. Natomiast zaliczka ta powinna wynosić 700 zł, ponieważ Podatnik nie uwzględnił dochodu z najmu. Z kolei za grudzień 2022 r. Podatnik wpłacił zaliczkę w kwocie 600 zł, zaś powinna ona wynosić 800 zł. Kwoty należnych zaliczek za listopad i grudzień 2022 r. wskazane zostały w powyższej decyzji organu z 15 lutego 2023 r.

W tej sytuacji na podstawie art. 53a § 1 o.p. należało określić odsetki od niezapłaconych w prawidłowej wysokości zaliczek na podatek. Zgodnie z przywołanym przepisem, jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik – mimo ciążącego na nim obowiązku – nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie – odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek.

Odsetki należało naliczyć od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności zaliczek (art. 53 § 4 o.p.) do dnia złożenia zeznania podatkowego łącznie z tym dniem, co nastąpiło 30 kwietnia 2023 r. (§ 4 ust. 1 pkt 7 r.n.o.z.).

Odsetki zostały naliczone według wzoru wskazanego w § 2 ust. 1 r.n.o.z. Stawka odsetek za zwłokę zgodnie z pkt 1 obwieszczenia Ministra Finansów z 13 stycznia 2023 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (M.P. poz. 40) wynosi 13,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym. Naliczenia kwoty odsetek za listopad 2022 r. dokonano w następujący sposób:

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

Kz – kwotę zaległości,

L – liczbę dni zwłoki,

O – stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,

365 – liczbę dni w roku,

On – kwotę odsetek,

Opz – kwotę odsetek po zaokrągleniu.

Naliczenia kwoty odsetek za grudzień 2022 r., stosując powyższy wzór, dokonano w następujący sposób:

Pouczenie

Od decyzji służy odwołanie do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie w terminie 14 dni od dnia doręczenia niniejszej decyzji. Odwołanie wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza. Odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żąдание.

Zgodnie z art. 300 § 2 ustawy z 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny (Dz.U. z 2022 r. poz. 1138 ze zm.) w zw. z art. 210 § 2a o.p. kto, w celu udaremnienia wykonania orzeczenia sądu lub innego organu państwowego, udaremnia lub uszczupla zaspokojenie swojego wierzyciela przez to, że usuwa, ukrywa, zbywa, darowuje, niszczy, rzeczywiście lub pozornie obciąża albo uszkadza składniki swojego majątku zajęte lub zagrożone zajęciem, bądź usuwa znaki zajęcia, podlega karze pozbawienia wolności od 3 miesięcy do 5 lat.

Anna Nowak

Naczelnik

Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza

Sporządzono w 2 egz.:

1. Adresat, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru;

2. aa.