Księga audytu wewnętrznego

Księga audytu wewnętrznego w jednostce sektora finansów publicznych na przykładzie jednostki samorządu terytorialnego

 

 

Wstęp

Księga razem ze Standardami audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych, Kodeksem etyki audytora wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych oraz Kartą audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych – ogłoszonymi przez Ministerstwo Finansów – stanowi wytyczne funkcjonowania audytu wewnętrznego w Urzędzie Miasta Krakowa.

Podstawą prawną do przeprowadzania audytu wewnętrznego w Urzędzie Miasta Krakowa są:

1. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 1634, z późn. zm.).

2. Zarządzenie Nr 1234/2023 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 15 stycznia 2023 r. w sprawie audytu wewnętrznego.

Księga jest zgodna ze Standardami Audytu w JSFP.

Księga zawiera podstawowe informacje, które wyjaśniają cel i specyfikę audytu wewnętrznego – skierowane do wszystkich pracowników komórek organizacyjnych Urzędu Miasta Krakowa oraz jednostek organizacyjnych Urzędu Miasta Krakowa.

Księga będzie podlegać dalszym modyfikacjom wraz ze zmianami warunków, w których działa Urząd Miasta Krakowa, oraz rozwojem audytu wewnętrznego.

 

I. Słownik

1. Ilekroć w Księdze jest mowa o:

a) „jednostce”, należy przez to rozumieć Urząd Miasta Krakowa,

b) „kierowniku jednostki”, należy przez to rozumieć Prezydent Miasta Krakowa,

c) „komórce organizacyjnej”, należy przez to rozumieć komórkę organizacyjną Urzędu Miasta Krakowa,

d) „jednostce organizacyjnej”, należy przez to rozumieć jednostkę organizacyjną Urzędu Miasta Krakowa,

e) „komórce audytowanej”, należy przez to rozumieć komórkę organizacyjną lub jednostkę organizacyjną, w których prowadzi się audyt,

f) „komórce audytu wewnętrznego”, należy przez to rozumieć Wydział Audytu Wewnętrznego Urzędu Miasta Krakowa.

 

II. Cele i zakres audytu wewnętrznego

1. Ogólnym celem przeprowadzania audytu wewnętrznego jest uzyskanie: racjonalnego zapewnienia, że działanie jednostki i funkcjonujący w niej system kontroli zarządczej są prawidłowe, oraz wniosków i zaleceń o charakterze doradczym.

2. Wprowadzony w jednostce audyt wewnętrzny realizowany jest przez komórkę audytu wewnętrznego i stanowi system, który działa na rzecz kierownika jednostki. Wspiera on osiąganie wytyczonych celów poprzez systematyczne i konsekwentne działanie, które służy ocenie i poprawie skuteczności:

1) zarządzania ryzykiem występującym w działalności jednostki,

2) systemu kontroli zarządczej,

3) procesów zarządzania jednostką.

3. Audyt wewnętrzny ocenia jakość działania komórek organizacyjnych oraz jednostek organizacyjnych, aby ustalić, czy ich cele i zadania osiągnięto.

4. Poprzez audyt wewnętrzny dokonywana jest obiektywna i niezależna ocena obszarów poddawanych audytowi wewnętrznemu oraz zachodzących w nich procesów, która ma na celu sprawdzenie:

1) zgodności działalności z przepisami prawa oraz standardami kontroli zarządczej w jednostkach sektora finansów publicznych, w szczególności kontroli finansowej, zwłaszcza pod względem:

a) legalności,

b) gospodarności,

c) celowości,

d) rzetelności,

e) dokładności,

f) kompletności,

g) przejrzystości,

h) efektywności,

i) terminowości;

2) sposobu opracowania i wdrażania określonych procedur;

3) prawidłowości opracowania ścieżki audytu wewnętrznego;

4) zgodności wyników działalności jednostki z wytyczonymi celami, zamierzeniami i zadaniami.

5. Czynności audytowe obejmują:

1) identyfikowanie i monitorowanie procesów istniejących w jednostce;

2) dokonywanie opisów procesów, o których mowa w podpunkcie 1, gromadzenie dokumentacji i informacji dotyczących tych procesów, a zwłaszcza informacji o systemie kontroli wewnętrznej;

3) planowanie zadania zapewniającego;

4) dokonywanie wstępnego przeglądu procesów, o których mowa w pkt 1, w szczególności:

a) ocenę systemu gromadzenia środków publicznych i dysponowania nimi oraz gospodarowania mieniem,

b) ocenę efektywności i gospodarności zarządzania finansowego,

c) przegląd ustanowionych mechanizmów kontroli zarządczej oraz wiarygodności i rzetelności informacji operacyjnych i finansowych,

d) ocenę przestrzegania przepisów prawa oraz regulacji wewnętrznych jednostki,

e) przegląd programów i założonych projektów w celu ustalenia zgodności funkcjonowania jednostki z planowanymi wynikami i celami;

5) identyfikowanie i ocenę ryzyka istniejącego w procesach oraz prawdopodobieństwa jego wystąpienia;

6) dokonywanie, w cyklu kwartalnym, audytu finansowego lub operacyjnego procesów zachodzących w jednostce;

7) opracowywanie i przedstawianie sprawozdań z przeprowadzonych zadań zapewniających;

8) czynności sprawdzające;

9) czynności doradcze.

6. Jeżeli w trakcie wykonywania czynności audytowych audytor stwierdzi, że ujawnione nieprawidłowości wymagają podjęcia natychmiastowych działań, niezwłocznie informuje o tym, za pośrednictwem Naczelnika Wydziału Audytu Wewnętrznego, kierownika jednostki oraz kierownika komórki audytowanej.

7. Audyt wewnętrzny może objąć zakresem swojego badania wszystkie obszary działania jednostki.

8. System audytu wewnętrznego jest niezależny od czynności operacyjnych, systemu zarządzania, a zwłaszcza od systemu księgowego i kontroli wewnętrznej.

9. Zakres audytu nie może być ograniczany. Kierownik jednostki powinien być niezwłocznie powiadomiony o wszelkich próbach ograniczania zakresu audytu.

 

III. Plan audytu

1. Audyt wewnętrzny przeprowadza się na podstawie rocznego planu audytu wewnętrznego opartego na analizie ryzyka.

2. W planie audytu zamieszcza się w szczególności:

1) zadania zapewniające przewidziane do wykonania w danym roku,

2) analizę ryzyka w obszarach przewidzianych do audytu w danym roku,

3) liczbę roboczogodzin potrzebnych do wykonania danego zadania,

4) dostępne zasoby ludzkie i rzeczowe,

5) czas przeznaczony na szkolenia audytora,

6) rezerwę czasową na nieprzewidziane zadania,

7) planowane obszary, które powinny zostać objęte audytem wewnętrznym w ciągu 3 lat.

3. Komórka audytu wewnętrznego opracowuje roczny plan audytu w porozumieniu z kierownikiem jednostki.

4. Przeprowadzanie audytu wewnętrznego poza planem powinno występować wyłącznie w sytuacjach wyjątkowych spowodowanych czynnikami zewnętrznymi lub wewnętrznymi o charakterze wysokiego ryzyka.

5. Przynajmniej raz na kwartał Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego przedstawia kierownikowi jednostki informację o stanie realizacji planu audytu oraz działań podejmowanych poza planem audytu.

6. Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego przedstawia kierownikowi jednostki:

1) do końca marca – sprawozdanie z wykonania planu audytu za rok poprzedni,

2) do końca każdego roku – plan audytu na rok następny.

 

IV. Sprawozdawczość

Z przeprowadzonego zadania zapewniającego sporządza się:

1) sprawozdanie cząstkowe, które obejmuje ustalenia dotyczące jednej komórki lub jednostki organizacyjnej w zakresie obszaru audytu;

2) sprawozdanie, które obejmuje ustalenia dotyczące całego obszaru audytu w jednostce, oraz przedstawia w sposób jasny, rzetelny i zwięzły ustalenia i wnioski poczynione w trakcie audytu wewnętrznego.

Sprawozdanie cząstkowe

1. Sprawozdanie cząstkowe sporządza się w trzech egzemplarzach, z których jeden otrzymuje kierownik jednostki, drugi kierownik komórki audytowanej, w której przeprowadzany był audyt, a trzeci jest przechowywany w aktach bieżących audytu.

2. Sprawozdanie zawiera:

1) oznaczenie zadania zapewniającego,

2) datę sporządzenia,

3) nazwę i adres komórki audytowanej,

4) cel przeprowadzania zadania zapewniającego,

5) zakres przedmiotowy zadania zapewniającego,

6) podjęte działania i zastosowane techniki przeprowadzania zadania zapewniającego,

7) okres, w którym przeprowadzono audyt wewnętrzny,

8) zwięzły opis działań komórki audytowanej, jej strategii i celów – zwłaszcza w obszarze poddanym audytorowi wewnętrznemu,

9) ustalenia stanu faktycznego,

10) określenie oraz analizę przyczyn i skutków uchybień,

11) uwagi i wnioski w sprawie usunięcia stwierdzonych uchybień,

12) podpis audytora.

3. Sprawozdanie cząstkowe podpisuje audytor wyznaczony do przeprowadzenia audytu w danej komórce audytowanej, a w razie jego nieobecności – Zastępca Naczelnika Wydziału Audytu Wewnętrznego. Kierownik komórki audytowanej może odmówić podpisania sprawozdania, składając na piśmie w terminie nie krótszym niż 7 dni od dnia jego otrzymania dodatkowe wyjaśnienia lub umotywowane zastrzeżenia, które dotyczą ustaleń stanu faktycznego, analizy przyczyn i skutków stwierdzonych uchybień oraz uwag i wniosków zawartych w sprawozdaniu cząstkowym.

4. W razie zgłoszenia dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeżeń, o których mowa w pkt 3, audytor dokonuje ich analizy i w miarę potrzeby podejmuje dodatkowe czynności wyjaśniające w tym zakresie, a w przypadku stwierdzenia zasadności całości lub części dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeżeń – zmienia lub uzupełnia odpowiednią część albo całość sprawozdania cząstkowego.

5. W razie nieuwzględnienia dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeżeń, o których mowa w pkt 3, w całości lub w części, audytor przekazuje swoje stanowisko wraz z uzasadnieniem na piśmie kierownikowi komórki audytowanej.

6. Dodatkowe wyjaśnienia bądź zastrzeżenia, o których mowa w ust. 3, oraz kopię stanowiska audytora, o którym mowa w ust. 5, audytor włącza do bieżących akt.

7. Po rozpatrzeniu dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeżeń, o których mowa w pkt 3, audytor wewnętrzny przekazuje po jednym egzemplarzu sprawozdania kierownikowi jednostki za pośrednictwem Naczelnika Wydziału Audytu Wewnętrznego oraz kierownikowi komórki audytowanej. Trzeci egzemplarz sprawozdania cząstkowego włącza do bieżących akt.

8. Zmienione sprawozdanie, które uwzględnia wyjaśnienia lub zastrzeżenia kierownika komórki audytowanej, albo sprawozdanie, do którego zgłoszono dodatkowe wyjaśnienia lub zastrzeżenia, ale nie zostały one przez audytora uwzględnione, staje się sprawozdaniem ostatecznym.

9. Kierownik komórki audytowanej, po otrzymaniu sprawozdania, może zgłosić kierownikowi jednostki na piśmie swoje stanowisko do otrzymanego sprawozdania cząstkowego w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania.

Sprawozdanie

1. Sprawozdanie jest sporządzane na podstawie sprawozdań cząstkowych.

2. Sprawozdanie podpisuje Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego i przedstawia je kierownikowi jednostki.

 

V. Czynności sprawdzające, reprezentacja

1. Jeżeli kierownik komórki audytowanej stwierdzi zasadność uwag i wniosków zawartych w sprawozdaniu, wyznacza osobę odpowiedzialną za ich wykonanie oraz wskazuje sposób i termin ich realizacji, powiadamiając o tym na piśmie audytora wewnętrznego oraz kierownika jednostki w terminie 30 dni od dnia otrzymania sprawozdania.

2. Po upływie terminu wskazanego przez kierownika komórki audytowanej do usunięcia uchybień, o których mowa w pkt 1, audytor może przeprowadzić czynności sprawdzające, aby dokonać oceny dostosowania działań komórki audytowanej do zgłoszonych przez niego uwag i wniosków.

3. Wyniki czynności sprawdzających audytor zamieszcza w notatce informacyjnej.

4. Notatkę informacyjną audytor przekazuje kierownikowi jednostki za pośrednictwem Naczelnika Wydziału Audytu Wewnętrznego oraz kierownikowi komórki audytowanej.

5. W przypadku odmowy podjęcia działań mających na celu usunięcie uchybień w zakresie objętym audytem, kierownik komórki audytowanej w terminie 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania informuje o tym kierownika jednostki za pośrednictwem Naczelnika Wydziału Audytu Wewnętrznego oraz audytora wewnętrznego, uzasadniając brak podjęcia działań.

6. Kierownik jednostki w ramach posiadanych uprawnień, uznając zasadność uwag i wniosków zawartych w sprawozdaniu, wyznacza osobę odpowiedzialną za ich realizację i informuje o tym audytora wewnętrznego.

7. Audyt wewnętrzny w komórkach lub jednostkach organizacyjnych prowadzony jest przez upoważnionych przez kierownika jednostki audytorów zatrudnionych w Urzędzie Miasta Krakowa w Wydziale Audytu Wewnętrznego.

8. Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego reprezentuje komórkę audytu wewnętrznego zarówno wobec pracowników jednostki, jak i osób, które nie są pracownikami jednostki.

 

VI. Dokumentacja audytu

1. Audytor wewnętrzny prowadzi:

1) bieżące akta audytu wewnętrznego, zwane dalej „bieżącymi aktami”, w celu dokumentowania przebiegu i wyniku zadań audytowych,

2) stałe akta audytu wewnętrznego, zwane dalej „stałymi aktami”, w celu gromadzenia informacji dotyczących obszarów, które mogą być przedmiotem audytu wewnętrznego,

3) pozostałe akta bieżące (korespondencja wewnętrzna i zewnętrzna).

2. Bieżące akta zawierają informacje niezbędne do sformułowania uwag i wniosków, które będą zawarte w sprawozdaniu z przeprowadzenia audytu wewnętrznego.

3. Bieżące akta obejmują:

1) dokumenty zgromadzone przed rozpoczęciem zadania audytowego,

2) program zadania zapewniającego oraz dokumenty związane z jego przygotowaniem,

3) imienne upoważnienie do przeprowadzania audytu wewnętrznego,

4) protokoły z narad,

5) dokumenty sporządzone przez audytora wewnętrznego oraz dokumenty otrzymane w trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego,

6) dokumenty wytworzone lub otrzymane przez audytora wewnętrznego w związku z wykonywaniem czynności doradczych,

7) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych czynności sprawdzających,

8) dokumenty robocze przygotowywane przez audytora wewnętrznego w trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego,

9) oświadczenia pracowników komórki audytowanej,

10) sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wewnętrznego,

11) inne dokumenty o istotnym znaczeniu dla przeprowadzanego zadania zapewniającego.

4. Dokumenty określone w pkt 3 włącza się do bieżących akt w kolejności wynikającej z toku dokonywanych czynności, numerując strony akt i zamieszczając, na początku każdego tomu akt, wykaz materiałów zawartych w danym tomie, z podaniem ich tytułu i odpowiedniej strony akt.

5. Kierownik komórki audytowanej oraz Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego ma prawo wglądu do bieżących akt.

6. Stałe akta obejmują w szczególności:

1) akty normatywne oraz inne akty prawne związane z zakresem działania komórki organizacyjnej oraz regulujące jej funkcjonowanie,

2) dokumenty zawierające opis procedur kontroli zarządczej, w tym kontroli finansowej, i mające wpływ na system kontroli zarządczej,

3) plany audytu wewnętrznego,

4) sprawozdania z wykonania planów audytu,

5) ustalony z kierownikiem jednostki zakres realizacji planu audytu, jeżeli uprzednio Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego stwierdził, że realizacja wszystkich zaplanowanych zadań jest niemożliwa lub niecelowa,

6) inne informacje mogące mieć wpływ na przeprowadzanie audytu wewnętrznego, w tym dokumentację z przeprowadzonej analizy ryzyka lub analizy zasobów osobowych.

7. Stałe akta podlegają aktualizacji.

8. Audytor ma obowiązek dokumentowania każdej czynności związanej z prowadzeniem audytu.

 

VII. Prawa i obowiązki kierowników komórek audytowanych

1. Kierownicy komórek audytowanych mają prawo do czynnego uczestniczenia w procesie audytu wewnętrznego, a w szczególności do:

1) zapoznawania się, na każdym etapie audytu wewnętrznego, z ustaleniami, uwagami i wnioskami audytora wewnętrznego;

2) zgłaszania umotywowanych zastrzeżeń do ustaleń stanu faktycznego, analizy przyczyn i skutków stwierdzonych uchybień oraz uwag i wniosków zawartych w sprawozdaniu cząstkowym z przeprowadzonego zadania audytowego;

3) zgłaszania Naczelnikowi Wydziału Audytu Wewnętrznego zastrzeżeń w zakresie czynności wykonywanych przez audytora wewnętrznego.

2. Kierownicy komórek organizacyjnych oraz ich pracownicy mają obowiązek:

1) opracowywania i przekazywania, w terminie wskazanym przez audytora wewnętrznego, dokumentów oraz informacji – dotyczących zakresu działania komórki audytowanej, które audytor wewnętrzny uzna za niezbędne dla realizacji celów audytu wewnętrznego;

2) współpracować z audytorami wewnętrznymi w zakresie identyfikacji, analizy i oceny ryzyka; monitoringu obszarów działania jednostki i zachodzących w nich procesów; a także w zakresie innych czynności audytowych, przy których taka współpraca jest niezbędna.

3. Kierownicy komórek audytowanych mają obowiązek:

1) podejmować w zakresie swoich kompetencji działania naprawcze w odpowiedzi na poszczególne ustalenia, uwagi i wnioski audytora wewnętrznego lub przedstawić kierownikowi jednostki i audytorowi przyczyny odmowy podjęcia działań naprawczych;

2) wprowadzić na potrzeby audytu wewnętrznego karty wzorów podpisów osób, które zaangażowane są w procedury kontroli zarządczej w danej komórce lub jednostce.

 

VIII. Prawa i obowiązki audytora wewnętrznego

1. Audytor wewnętrzny jest uprawniony do przeprowadzania audytów finansowych, systemowych działalności, informatycznych, zarządzania, gospodarności, wydajności, efektywności i innych.

2. Audytor wewnętrzny ma zagwarantowane prawo:

1) dostępu do: wszelkich dokumentów, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych; wszystkich pracowników oraz wszelkich innych źródeł informacji, które są potrzebne do przeprowadzania audytu wewnętrznego i wiążą się z funkcjonowaniem komórki audytowanej;

2) dostępu do pomieszczeń w komórce audytowanej, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych;

oraz ma prawo uzyskiwania od kierownika i pracowników komórki audytowanej informacji oraz wyjaśnień w celu zapewnienia efektywnego audytu wewnętrznego.

3. Audytor wewnętrzny powinien być bezstronny i wykonywać czynności audytowe z należytą starannością.

4. Rzeczywiste lub domniemane naruszenie niezależności lub obiektywizmu audytora wewnętrznego powinno być zgłoszone Naczelnikowi Wydziału Audytu Wewnętrznego.

5. Audytor wewnętrzny powinien sumiennie wykonywać swoje obowiązki i dążyć do osiągnięcia najlepszych rezultatów swojej pracy.

6. Audytor wewnętrzny ma obowiązek szanować wartość i własność informacji, którą otrzymał w trakcie wykonywania czynności audytowych, i nie ujawniać jej bez upoważnienia, chyba że istnieje prawny lub zawodowy obowiązek jej ujawnienia.

7. Obowiązkiem audytora wewnętrznego jest rzetelne, obiektywne i niezależne:

1) ustalenie stanu faktycznego w zakresie funkcjonowania gospodarki finansowej;

2) ocenienie systemu kontroli obejmującej zarządzanie, działalność operacyjną i systemy informatyczne, pod względem:

a) wiarygodności i integralności informacji finansowych i operacyjnych,

b) skuteczności i wydajności badanych operacji,

c) zabezpieczenia interesów jednostki,

d) zgodności z prawem;

3) określenie oraz analiza przyczyn i skutków uchybień;

4) przedstawienie uwag i wniosków w sprawie usunięcia uchybień oraz usprawnienia audytowanej działalności;

5) dokumentowanie dowodów dla poparcia ustaleń, uwag i wniosków z czynności audytowych;

6) niezwłoczne informowanie Naczelnika Wydziału Audytu Wewnętrznego o wynikach czynności audytowych;

7) chronienie przed ujawnieniem informacji uzyskanych w trakcie wykonywania czynności audytowych.

8. Audytor wewnętrzny opracowuje procedury zawierające zwięzły opis stosowanej metodyki audytu wewnętrznego.

9. Audytor wewnętrzny nie jest odpowiedzialny za obszary poddawane audytowi wewnętrznemu.

10. Audytor wewnętrzny nie jest odpowiedzialny za procesy zarządzania ryzykiem i procesy kontroli zarządczej w jednostce, ale poprzez swoje badania, wnioski i uwagi wspomaga kierownika jednostki we właściwej realizacji tych procesów i osiąganiu celów jednostki.

11. Audytor wewnętrzny nie może brać udziału w działalności operacyjnej jednostki.

12. Audytor wewnętrzny nie jest odpowiedzialny za wykrywanie przestępstw, ale powinien posiadać wiedzę pozwalającą mu na zidentyfikowanie znamiona przestępstwa.

13. Audytor wewnętrzny w zakresie wykonywania swoich zadań współpracuje z instytucjami zewnętrznymi, w tym w szczególności z Najwyższą Izbą Kontroli.

14. Audytor wewnętrzny ma obowiązek poszerzać swoją wiedzę, umiejętności oraz kwalifikacje poprzez doskonalenie zawodowe. Kierownik jednostki, w miarę możliwości finansowych, zapewnia środki na ten cel.

 

IX. Zarządzanie

1. Systemem audytu wewnętrznego w jednostce zarządza Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego, zwany dalej Naczelnikiem Wydziału Audytu Wewnętrznego, podlegający bezpośrednio kierownikowi jednostki.

2. Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego ściśle współpracuje z kierownikiem jednostki na wszystkich etapach audytu jednostki.

3. Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego posiada pełne uprawnienia określone dla audytora w ustawie o finansach publicznych oraz ponosi odpowiedzialność w zakresie działania audytu wewnętrznego.

4. Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego wykorzystuje do planowania działania komórki audytu wewnętrznego przeprowadzaną co najmniej raz w roku analizę ryzyka występującego w działalności jednostki. W procesie analizy ryzyka powinny być uwzględnione uwagi kierownika jednostki.

5. Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego opracowuje procedury i wdraża zasady zapewniające jakość i sprawność działania systemu audytu wewnętrznego, a także monitoruje jego skuteczność.

6. Dla osiągnięcia celów i zapewnienia jakości audytu wewnętrznego Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego nadzoruje przebieg czynności audytowych i prowadzoną przez audytorów wewnętrznych dokumentację.

7. Nadzór, o którym mowa w pkt 6, polega na:

1) przydzieleniu do danego zadania audytowego audytorów wewnętrznych posiadających wiedzę, umiejętności i kompetencje do jego realizacji;

2) zapewnieniu właściwego instruktażu w czasie planowania audytu wewnętrznego, przy uzgadnianiu programu zadania zapewniającego i w trakcie jego wykonywania;

3) upewnieniu się, że:

a) uzgodniony program jest realizowany, a wszelkie zmiany są uzasadnione i zaakceptowane,

b) zgromadzona dokumentacja stanowi odpowiednią podstawę ustaleń, uwag i wniosków,

c) plan audytu wewnętrznego, tryb jego przeprowadzenia, sposób udokumentowania wyników audytu i sprawozdanie z zadania audytowego są zgodne z przepisami ustawy o finansach publicznych,

d) cele audytu wewnętrznego zostały osiągnięte;

4) prowadzeniu okresowych przeglądów dokumentacji audytowej lub zlecaniu wykonania takich przeglądów przez osobę zatrudnioną w Urzędzie Miasta Krakowa, posiadającą znajomość praktyki audytu i standardów;

5) umożliwieniu audytorom wewnętrznym poszerzania wiedzy oraz rozwoju ich umiejętności;

6) wprowadzeniu procedur mających na celu rozwiązywanie kwestii spornych wśród audytorów wewnętrznych.

8. Sposób realizacji nadzoru i jego dokumentowanie określa Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego.

9. Naczelnik Wydziału Audytu Wewnętrznego koordynuje współpracę audytorów wewnętrznych z Regionalnymi Izbami Obrachunkowymi oraz Ministerstwem Finansów.

.................................................                      ................................................. .................                                    ................. (Prezydent Miasta Krakowa)                            (15.01.2024 r. i Kraków)  

................................................. ................. (Zarządzenie Nr 1234/2023)  

Upoważnienie do przeprowadzenia audytu wewnętrznego

Na podstawie Zarządzenia Nr 1234/2023 upoważnia się Jana Kowalskiego do przeprowadzenia audytu wewnętrznego zgodnie z planem audytu wewnętrznego/poza planem audytu wewnętrznego*) w Urzędzie Miasta Krakowa

Upoważnienie jest ważne za okazaniem legitymacji służbowej/dowodu osobistego PESEL 80031204567 oraz poświadczenia bezpieczeństwa ABW-123456 upoważniającego do dostępu do informacji niejawnych, oznaczonych klauzulą "ściśle tajne". Termin ważności upoważnienia upływa z dniem 31.12.2024 r.

................................................... ................. (Podpis i pieczątka Prezydenta Miasta Krakowa)  

Ważność upoważnienia przedłuża się do dnia 31.12.2025 r.

................................................... ................. (Podpis i pieczątka