Instrukcja opodatkowania obrotu walutami kryptograficznymi

Prawo

finansowe

Kategoria

instrukcja

Klucze

dokumentacja transakcji, obroty walutami kryptograficznymi, opodatkowanie, polityka aml, procedury podatkowe, transparentność podatkowa

Dokument "Instrukcja opodatkowania obrotu walutami kryptograficznymi" zawiera szczegółowe wytyczne dotyczące opodatkowania transakcji związanych z handlem kryptowalutami. Omawia m.in. obowiązki podatkowe wynikające z obrotu walutami wirtualnymi oraz sposoby rozliczenia podatku. Dokument jest przydatny dla osób fizycznych i firm zajmujących się obrotem kryptowalutami.

Instrukcja procedowania w przypadku opodatkowania obrotu walutami

kryptograficznymi

w

CyberTech Sp. z o.o.

§1

Zakres zastosowania

1. Instrukcja podlega wdrożeniu u osób fizycznych, osób prawych oraz jednostek

organizacyjnych niemających osobowości prawnej, dokonujących obrotu walutami

kryptograficznymi.

2. Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o:

1) FIAT – rozumie się przez pieniądz fiducjarny, prawny środek płatniczy danego państwa;

2) KYC – rozumie się przez to procedurę należytej staranności, stosowaną przez giełdę

kryptowalut lub inną platformę tego typu, polegającą na gromadzeniu zbioru informacji o

kliencie, który pozwala ustalić wiarygodność klienta i jego profil transakcyjny oraz

przeprowadzić weryfikację tożsamości;

3) podatniku – rozumie się przez to CyberTech Sp. z o.o.;

4) polityce AML – rozumie się przez to podejmowanie działań i realizację obowiązków

stanowiących implementację dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/849 z

dnia 20 maja 2015 r. zmieniającej dyrektywę (UE) 2005/60/WE w sprawie zapobiegania

wykorzystywaniu systemu finansowego do prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu

oraz zmieniającej dyrektywy 2006/70/WE i 2009/101/WE (Dz.U. UE. L Nr 141, s. 73);

5) walucie kryptograficznej/kryptowalucie/Krypto – rozumie się przez to walutę wirtualną, o

której mowa w art. 2 ust. 2 pkt 27 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu

pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz.U. z 2018 r. poz. 723 ze zm.);

6) stablecoin – rozumie się przez to kryptowalutę, której wartość jest powiązana z wartością

innego aktywa, np. dolara amerykańskiego.

§2

Uprawnienia do wdrożenia instrukcji

Wdrożyć instrukcję w zakresie opodatkowania zbycia walut kryptograficznych mogą:

1) podatnicy (Dział Księgowości);

2) biuro rachunkowe – w przypadku powierzenia prowadzenia ksiąg podatkowych

podmiotowi uprawnionemu, zgodnie z odrębnymi przepisami, do usługowego prowadzenia

ksiąg rachunkowych albo prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

§3

Cel instrukcji

Celem instrukcji jest:

1) minimalizacja ryzyka sporu podatkowego z organem podatkowym, w kwestii

prawnopodatkowej oceny transakcji zawieranych przez podatnika, mających za przedmiot

walutę kryptograficzną;

2) prawidłowe rozliczenie się z fiskusem w zakresie obowiązków wynikających z ustawy o

podatku dochodowym od osób prawnych/ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych;

3) stworzenie procedur, w szczególności w zakresie dokumentowania transakcji, by działania

podatnika były uznawane przez organy podatkowe za transparentne;

4) wspieranie realizacji polityki AML przez instytucje obowiązane w rozumieniu ustawy o

przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

§4

Procedury

1. Podatnik albo biuro rachunkowe prowadzące jego księgi podatkowe dokonuje przypisania

przychodów z odpłatnego zbycia walut kryptograficznych do właściwego źródła przychodów.

2. Przychód z odpłatnego zbycia kryptowalut jest księgowany pod datą transferu waluty

kryptograficznej do portfela adresata (kontrahenta anonimowego lub zidentyfikowanego).

3. W przypadku zbycia kryptowaluty gromadzona jest odpowiednia dokumentacja, o której

mowa w § 5.

4. W przypadku nabycia kryptowaluty za dzień poniesienia kosztu podatkowego uważa się:

1) w przypadku odpłatnego nabycia kryptowaluty od zidentyfikowanego kontrahenta, w

szczególności w przypadku realizacji transakcji barterowej, w ramach której podatnik

dokonuje zbycia towaru/usługi/prawa majątkowego w zamian za umówioną liczbę jednostek

danej kryptowaluty – dzień wystawienia przez kontrahenta faktury, rachunku lub innego

dokumentu, a przypadku jego braku – dokumentu wewnętrznego, o którym mowa w § 5 ust. 2

pkt 4, sporządzonego przez podatnika;

2) w przypadku odpłatnego nabycia kryptowaluty od anonimowego kontrahenta, w

szczególności w przypadku zakupu określonej liczby jednostek kryptowaluty na giełdzie

kryptowalut lub innej platformie tego typu – dzień obciążenia rachunku, o którym mowa w

art. 58 ust. 1 pkt 5 lit. e ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu

terroryzmu, i transferu kryptowaluty na portfel podatnika (dotyczy wyłącznie wymiany FIAT

 Krypto).

5. W przypadku nabycia kryptowaluty gromadzona jest odpowiednia dokumentacja, o której

mowa w § 5.

6. Na podstawie dokumentacji gromadzonej według zasad określonych w § 5 podatnik

wyodrębnia prowizje i opłaty pobierane przy wymianie kryptowaluty na inną kryptowalutę

(Krypto  Krypto) i wyłącza je z kosztów uzyskania przychodów.

7. Dokonując zbycia lub nabycia kryptowalut od kontrahentów anonimowych na giełdach

kryptowalut lub innej platformie tego typu, w celu wsparcia realizacji polityki AML podatnik

korzysta z usług podmiotów, które mają wdrożoną procedurę AML oraz KYC.

8. Podatnik albo biuro rachunkowe prowadzące jego księgi podatkowe na ostatni dzień roku

podatkowego podatnika:

1) oblicza sumę przychodów z odpłatnego zbycia kryptowalut na ostatni dzień roku

podatkowego;

2) oblicza sumę wydatków bezpośrednio związanych ze zbyciem lub nabyciem kryptowalut

stanowiących koszty uzyskania przychodów.

§5

Dokumentowanie

1. Mając na uwadze stan niepewności prawa, związany z rozbieżnościami w interpretacji

obowiązujących przepisów przez organy podatkowe, podatnik w celu dochowania należytej

staranności gromadzi wszelką dostępną dokumentację związaną z nabyciem lub zbyciem

walut kryptograficznych. W tym celu podatnik wdraża dostępne na rynku rozwiązania

informatyczne, pozwalające na identyfikowanie i dokumentowanie operacji na

kryptowalutach dla celów prowadzonej ewidencji rachunkowej: Cointracker.

2. W celu realizacji założeń, o których mowa w ust. 1, podatnik w szczególności:

1) w przypadku transferu waluty kryptograficznej do portfela adresata anonimowego z

wykorzystaniem giełdy kryptowalut lub innej platformie tego typu – dokonuje archiwizacji

wykonanych transakcji (FIAT  Krypto, Krypto  Krypto, Krypto  FIAT) przy użyciu

dostępnych technicznie metod (np. archiwizacji wyciągów elektronicznych, plików arkuszy

kalkulacyjnych, zrzutów ekranów) w sposób, który umożliwia identyfikację transakcji i jej

powiązanie (klucz publiczny) z portfelem podatnika;

2) w przypadku transferu waluty kryptograficznej do portfela adresata zidentyfikowanego –

podatnika lub kontrahenta podatnika (tj. umowa sprzedaży/kupna kryptowaluty Krypto 

FIAT albo uregulowanie zobowiązania z tytułu zakupu/sprzedaży towaru/usługi/prawa

majątkowego przez transfer umówionej ilości danej kryptowaluty) – gromadzi dokumentację

pozwalającą na ustalenie wiarygodnej ścieżki audytu pomiędzy transferem kryptowaluty na

portfel/z portfela podatnika a dokumentami potwierdzającymi sprzedaż/zakup

towaru/usługi/prawa majątkowego, w szczególności:

a) dąży do zawierania umów w tym zakresie, w których określa się wartość wzajemnych

świadczeń realizowanych w ramach barteru,

b) wymaga umieszczania lub umieszcza na dokumentach potwierdzających sprzedaż

towarów/usług/praw majątkowych informacji o formie uregulowania zobowiązania

(barter/Krypto) oraz liczbie jednostek danej kryptowaluty,

c) prezentuje w dokumentacji użyte w danej transakcji klucze publiczne;

3) dokonuje archiwizacji przelewów bankowych realizowanych na rachunku oraz z rachunku

udostępnionego przez giełdę kryptowalut;

4) niezależnie od postanowień pkt 1 i 2 sporządza wewnętrzny dokument księgowy dotyczący

transakcji zbycia/transakcji nabycia kryptowaluty (alternatywnie: wszystkich transakcji

zbycia/wszystkich transakcji nabycia w przyjętym miesiącu rozliczeniowym), będący podstawą

ujęcia przychodu/kosztu w księgach podatkowych, zawierający:

a) określenie rodzaju dowodu i jego numer identyfikacyjnego,

b) określenie stron dokonujących operacji gospodarczej (dotyczy wyłącznie przypadków, o

których mowa w pkt 2),

c) opis operacji (sprzedaż/zakup kryptowaluty: FIAT  Krypto, Krypto  FIAT), rodzaj

kryptowaluty oraz jej wartość,

d) datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą – także datę

sporządzenia dowodu,

e) następujące dane transakcji: klucz publiczny podatnika i kontrahenta, użyty dla danej

transakcji w celu możliwości identyfikacji transakcji w blockchain.

3. Podatnik archiwizuje dokumentację, o której mowa w niniejszym paragrafie w

trybie ciągłym.

§6

Deklaracje – terminy

Podatnik składa zeznanie podatkowe w terminie wynikającym z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych/ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowując, instrukcja ta stanowi kompleksowe kompendium wiedzy na temat opodatkowania obrotu walutami kryptograficznymi. Dzięki niej czytelnik dowie się, jak prawidłowo rozliczyć transakcje związane z handlem kryptowalutami oraz jak uniknąć ewentualnych problemów podatkowych.