Instrukcja opodatkowania obrotu walutami kryptograficznymi
- Prawo
finansowe
- Kategoria
instrukcja
- Klucze
dokumentacja transakcji, obroty walutami kryptograficznymi, opodatkowanie, polityka aml, procedury podatkowe, transparentność podatkowa
Dokument "Instrukcja opodatkowania obrotu walutami kryptograficznymi" zawiera szczegółowe wytyczne dotyczące opodatkowania transakcji związanych z handlem kryptowalutami. Omawia m.in. obowiązki podatkowe wynikające z obrotu walutami wirtualnymi oraz sposoby rozliczenia podatku. Dokument jest przydatny dla osób fizycznych i firm zajmujących się obrotem kryptowalutami.
Instrukcja procedowania w przypadku opodatkowania obrotu walutami
kryptograficznymi
w
CyberTech Sp. z o.o.
§1
Zakres zastosowania
1. Instrukcja podlega wdrożeniu u osób fizycznych, osób prawych oraz jednostek
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, dokonujących obrotu walutami
kryptograficznymi.
2. Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o:
1) FIAT – rozumie się przez pieniądz fiducjarny, prawny środek płatniczy danego państwa;
2) KYC – rozumie się przez to procedurę należytej staranności, stosowaną przez giełdę
kryptowalut lub inną platformę tego typu, polegającą na gromadzeniu zbioru informacji o
kliencie, który pozwala ustalić wiarygodność klienta i jego profil transakcyjny oraz
przeprowadzić weryfikację tożsamości;
3) podatniku – rozumie się przez to CyberTech Sp. z o.o.;
4) polityce AML – rozumie się przez to podejmowanie działań i realizację obowiązków
stanowiących implementację dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/849 z
dnia 20 maja 2015 r. zmieniającej dyrektywę (UE) 2005/60/WE w sprawie zapobiegania
wykorzystywaniu systemu finansowego do prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu
oraz zmieniającej dyrektywy 2006/70/WE i 2009/101/WE (Dz.U. UE. L Nr 141, s. 73);
5) walucie kryptograficznej/kryptowalucie/Krypto – rozumie się przez to walutę wirtualną, o
której mowa w art. 2 ust. 2 pkt 27 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu
pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz.U. z 2018 r. poz. 723 ze zm.);
6) stablecoin – rozumie się przez to kryptowalutę, której wartość jest powiązana z wartością
innego aktywa, np. dolara amerykańskiego.
§2
Uprawnienia do wdrożenia instrukcji
Wdrożyć instrukcję w zakresie opodatkowania zbycia walut kryptograficznych mogą:
1) podatnicy (Dział Księgowości);
2) biuro rachunkowe – w przypadku powierzenia prowadzenia ksiąg podatkowych
podmiotowi uprawnionemu, zgodnie z odrębnymi przepisami, do usługowego prowadzenia
ksiąg rachunkowych albo prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
§3
Cel instrukcji
Celem instrukcji jest:
1) minimalizacja ryzyka sporu podatkowego z organem podatkowym, w kwestii
prawnopodatkowej oceny transakcji zawieranych przez podatnika, mających za przedmiot
walutę kryptograficzną;
2) prawidłowe rozliczenie się z fiskusem w zakresie obowiązków wynikających z ustawy o
podatku dochodowym od osób prawnych/ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych;
3) stworzenie procedur, w szczególności w zakresie dokumentowania transakcji, by działania
podatnika były uznawane przez organy podatkowe za transparentne;
4) wspieranie realizacji polityki AML przez instytucje obowiązane w rozumieniu ustawy o
przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
§4
Procedury
1. Podatnik albo biuro rachunkowe prowadzące jego księgi podatkowe dokonuje przypisania
przychodów z odpłatnego zbycia walut kryptograficznych do właściwego źródła przychodów.
2. Przychód z odpłatnego zbycia kryptowalut jest księgowany pod datą transferu waluty
kryptograficznej do portfela adresata (kontrahenta anonimowego lub zidentyfikowanego).
3. W przypadku zbycia kryptowaluty gromadzona jest odpowiednia dokumentacja, o której
mowa w § 5.
4. W przypadku nabycia kryptowaluty za dzień poniesienia kosztu podatkowego uważa się:
1) w przypadku odpłatnego nabycia kryptowaluty od zidentyfikowanego kontrahenta, w
szczególności w przypadku realizacji transakcji barterowej, w ramach której podatnik
dokonuje zbycia towaru/usługi/prawa majątkowego w zamian za umówioną liczbę jednostek
danej kryptowaluty – dzień wystawienia przez kontrahenta faktury, rachunku lub innego
dokumentu, a przypadku jego braku – dokumentu wewnętrznego, o którym mowa w § 5 ust. 2
pkt 4, sporządzonego przez podatnika;
2) w przypadku odpłatnego nabycia kryptowaluty od anonimowego kontrahenta, w
szczególności w przypadku zakupu określonej liczby jednostek kryptowaluty na giełdzie
kryptowalut lub innej platformie tego typu – dzień obciążenia rachunku, o którym mowa w
art. 58 ust. 1 pkt 5 lit. e ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu
terroryzmu, i transferu kryptowaluty na portfel podatnika (dotyczy wyłącznie wymiany FIAT
Krypto).
5. W przypadku nabycia kryptowaluty gromadzona jest odpowiednia dokumentacja, o której
mowa w § 5.
6. Na podstawie dokumentacji gromadzonej według zasad określonych w § 5 podatnik
wyodrębnia prowizje i opłaty pobierane przy wymianie kryptowaluty na inną kryptowalutę
(Krypto Krypto) i wyłącza je z kosztów uzyskania przychodów.
7. Dokonując zbycia lub nabycia kryptowalut od kontrahentów anonimowych na giełdach
kryptowalut lub innej platformie tego typu, w celu wsparcia realizacji polityki AML podatnik
korzysta z usług podmiotów, które mają wdrożoną procedurę AML oraz KYC.
8. Podatnik albo biuro rachunkowe prowadzące jego księgi podatkowe na ostatni dzień roku
podatkowego podatnika:
1) oblicza sumę przychodów z odpłatnego zbycia kryptowalut na ostatni dzień roku
podatkowego;
2) oblicza sumę wydatków bezpośrednio związanych ze zbyciem lub nabyciem kryptowalut
stanowiących koszty uzyskania przychodów.
§5
Dokumentowanie
1. Mając na uwadze stan niepewności prawa, związany z rozbieżnościami w interpretacji
obowiązujących przepisów przez organy podatkowe, podatnik w celu dochowania należytej
staranności gromadzi wszelką dostępną dokumentację związaną z nabyciem lub zbyciem
walut kryptograficznych. W tym celu podatnik wdraża dostępne na rynku rozwiązania
informatyczne, pozwalające na identyfikowanie i dokumentowanie operacji na
kryptowalutach dla celów prowadzonej ewidencji rachunkowej: Cointracker.
2. W celu realizacji założeń, o których mowa w ust. 1, podatnik w szczególności:
1) w przypadku transferu waluty kryptograficznej do portfela adresata anonimowego z
wykorzystaniem giełdy kryptowalut lub innej platformie tego typu – dokonuje archiwizacji
wykonanych transakcji (FIAT Krypto, Krypto Krypto, Krypto FIAT) przy użyciu
dostępnych technicznie metod (np. archiwizacji wyciągów elektronicznych, plików arkuszy
kalkulacyjnych, zrzutów ekranów) w sposób, który umożliwia identyfikację transakcji i jej
powiązanie (klucz publiczny) z portfelem podatnika;
2) w przypadku transferu waluty kryptograficznej do portfela adresata zidentyfikowanego –
podatnika lub kontrahenta podatnika (tj. umowa sprzedaży/kupna kryptowaluty Krypto
FIAT albo uregulowanie zobowiązania z tytułu zakupu/sprzedaży towaru/usługi/prawa
majątkowego przez transfer umówionej ilości danej kryptowaluty) – gromadzi dokumentację
pozwalającą na ustalenie wiarygodnej ścieżki audytu pomiędzy transferem kryptowaluty na
portfel/z portfela podatnika a dokumentami potwierdzającymi sprzedaż/zakup
towaru/usługi/prawa majątkowego, w szczególności:
a) dąży do zawierania umów w tym zakresie, w których określa się wartość wzajemnych
świadczeń realizowanych w ramach barteru,
b) wymaga umieszczania lub umieszcza na dokumentach potwierdzających sprzedaż
towarów/usług/praw majątkowych informacji o formie uregulowania zobowiązania
(barter/Krypto) oraz liczbie jednostek danej kryptowaluty,
c) prezentuje w dokumentacji użyte w danej transakcji klucze publiczne;
3) dokonuje archiwizacji przelewów bankowych realizowanych na rachunku oraz z rachunku
udostępnionego przez giełdę kryptowalut;
4) niezależnie od postanowień pkt 1 i 2 sporządza wewnętrzny dokument księgowy dotyczący
transakcji zbycia/transakcji nabycia kryptowaluty (alternatywnie: wszystkich transakcji
zbycia/wszystkich transakcji nabycia w przyjętym miesiącu rozliczeniowym), będący podstawą
ujęcia przychodu/kosztu w księgach podatkowych, zawierający:
a) określenie rodzaju dowodu i jego numer identyfikacyjnego,
b) określenie stron dokonujących operacji gospodarczej (dotyczy wyłącznie przypadków, o
których mowa w pkt 2),
c) opis operacji (sprzedaż/zakup kryptowaluty: FIAT Krypto, Krypto FIAT), rodzaj
kryptowaluty oraz jej wartość,
d) datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą – także datę
sporządzenia dowodu,
e) następujące dane transakcji: klucz publiczny podatnika i kontrahenta, użyty dla danej
transakcji w celu możliwości identyfikacji transakcji w blockchain.
3. Podatnik archiwizuje dokumentację, o której mowa w niniejszym paragrafie w
trybie ciągłym.
§6
Deklaracje – terminy
Podatnik składa zeznanie podatkowe w terminie wynikającym z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych/ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowując, instrukcja ta stanowi kompleksowe kompendium wiedzy na temat opodatkowania obrotu walutami kryptograficznymi. Dzięki niej czytelnik dowie się, jak prawidłowo rozliczyć transakcje związane z handlem kryptowalutami oraz jak uniknąć ewentualnych problemów podatkowych.