Instrukcja rozliczenia podatkowego leasingu

Instrukcja w zakresie rozliczenia podatkowego umowy leasinguwFabryka Mebli "Drewex"

§1Zakres stosowania

Instrukcja podlega wdrożeniu w przypadku przyjęcia do używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych na podstawie umowy leasingu.

§2Dział zobowiązany do wdrożenia instrukcji

Do wdrożenia instrukcji zobowiązani są:

1) dział księgowości;

2) biuro rachunkowe – w przypadku powierzenia prowadzenia księgowości Fabryka Mebli "Drewex" uprawnionemu, zgodnie z odrębnymi przepisami, do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych – zwani dalej „służbami księgowymi”.

§3Procedura

1. Służby księgowe dokonują analizy postanowień zawartej umowy w zakresie odpłatnego używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych pod kątem zakwalifikowania jej do umów leasingu.

2. W przypadku ustalenia, że analizowana umowa spełnia warunki do uznania jej za umowę leasingu, służby księgowe weryfikują, czy zgodnie z postanowieniami umowy:

1) odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący – wówczas służby księgowe kwalifikują analizowaną umowę do kategorii leasingu operacyjnego;

2) odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający – w takim wypadku służby księgowe kwalifikują analizowaną umowę do kategorii leasingu finansowego;

3) przedmiotem umowy są grunty – wówczas służby księgowe kwalifikują daną umowę do kategorii leasingu finansowego.

3. W przypadku przyporządkowania analizowanej umowy do kategorii leasingu operacyjnego służby księgowe kwalifikują opłaty wynikające z zawartej umowy do kosztów uzyskania przychodów.

4. W przypadku przyporządkowania analizowanej umowy do kategorii leasingu finansowego służby księgowe kwalifikują opłaty wynikające z zawartej umowy, w części dotyczącej spłaty wartości początkowej przedmiotu leasingu, do kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. W pozostałej części opłaty wynikające z umowy leasingu służby księgowe kwalifikują do kosztów uzyskania przychodów. Ponadto do kosztów uzyskania przychodów służby księgowe zaliczają odpisy amortyzacyjne naliczane od wartości początkowej przedmiotu leasingu finansowego.

5. Służby księgowe ujmują faktury wystawione przez finansującego w prowadzonym rejestrze zakupów dla celu podatku od towarów i usług oraz uwzględniają wynikający z nich podatek naliczony, o ile:

1) powstał obowiązek podatkowy u finansującego;

2) finansujący dostarczył prawidłowo wystawioną fakturę;

3) dokonany zakup ma związek z czynnościami opodatkowanymi.

Jeżeli związek ma charakter częściowy, służby księgowe odliczają podatek naliczony jedynie w kwocie wynikającej z ustalonej proporcji.

6. Po zakończeniu roku obrotowego służby księgowe dokonują wewnętrznej kontroli przyjętych w trakcie roku rozwiązań w zakresie kwalifikacji zawartych umów leasingu oraz rozliczenia opłat z nich wynikających.

7. Główny księgowy podejmuje czynności sprawdzające w celu potwierdzenia prawidłowości kwalifikacji skutków podatkowych zawartych umów leasingu na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od towarów i usług.