Instrukcja rozliczenia podatkowego umowy leasingu

Instrukcja w zakresie rozliczenia podatkowego umowy leasinguwFinanse Pro Sp. z o.o.

§1Zakres stosowania

Instrukcja podlega wdrożeniu w przypadku oddania do używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych na podstawie umowy leasingu.

§2Dział zobowiązany do wdrożenia instrukcji

Do wdrożenia instrukcji zobowiązani są:

1) dział księgowości;

2) biuro rachunkowe – w przypadku powierzenia prowadzenia księgowości podmiotowi uprawnionemu, zgodnie z odrębnymi przepisami, do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych – zwani dalej „służbami księgowymi”.

§3Procedura

1. Służby księgowe dokonują analizy postanowień zawartej umowy w zakresie oddania do odpłatnego używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, pod kątem zakwalifikowania jej do umów leasingu.

2. W przypadku ustalenia, że analizowana umowa spełnia warunki do uznania jej za umowę leasingu, służby księgowe weryfikują, czy zgodnie z postanowieniami umowy:

1) odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący – wówczas służby księgowe kwalifikują analizowaną umowę do kategorii leasingu operacyjnego;

2) odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający – w takim wypadku służby księgowe kwalifikują analizowaną umowę do kategorii leasingu finansowego;

3) przedmiotem umowy są grunty – wówczas służby księgowe kwalifikują daną umowę do kategorii leasingu finansowego.

3. W przypadku przyporządkowania analizowanej umowy do kategorii leasingu operacyjnego służby księgowe kwalifikują otrzymane opłaty wynikające z zawartej umowy do przychodów podlegających opodatkowaniu.

4. W przypadku przyporządkowania analizowanej umowy do kategorii leasingu finansowego służby księgowe kwalifikują otrzymane opłaty wynikające z zawartej umowy, w części dotyczącej spłaty wartości początkowej przedmiotu leasingu, do przychodów niepodlegających opodatkowaniu. W pozostałej części otrzymane opłaty wynikające z umowy leasingu służby księgowe kwalifikują do kosztów uzyskania przychodów. Ponadto od przekazanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służby księgowe nie dokonują odpisów amortyzacyjnych.

5. W przypadku uznania zawartej umowy za leasing finansowy służby księgowe dokumentują wskazaną transakcję dla celów podatku od towarów i usług tak jak dostawę towarów, w tym rozpoznają obowiązek podatkowy dla celów podatku od towarów i usług w rozliczeniu za pierwszy kwartał 2024 roku, w którym dokonano dostawy towarów będących przedmiotem leasingu.

6. W przypadku uznania zawartej umowy za leasing operacyjny służby księgowe są odpowiedzialne za rozpoznanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w rozliczeniu za drugi kwartał 2024 roku, w którym wystawiono fakturę. Ponadto służby księgowe są odpowiedzialne za wystawienie faktury w ustalonym terminie, nie później niż z upływem uzgodnionego terminu płatności.

7. Po zakończeniu 2024 roku podatkowego służby księgowe dokonują wewnętrznej kontroli przyjętych w trakcie roku rozwiązań w zakresie kwalifikacji zawartych umów leasingu oraz rozliczenia opłat z nich wynikających.

8. W przypadku zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej po zakończeniu umowy leasingu służby księgowe są odpowiedzialne za:

1) zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kwoty w wysokości rzeczywistej wartości netto przedmiotu leasingu, o ile umowa została zakwalifikowana do kategorii leasingu operacyjnego;

2) zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kwoty w wysokości wydatków na nabycie przedmiotu leasingu, pomniejszonych o spłatę wartości początkowej, dokonanej przez korzystającego w trakcie trwania umowy zakwalifikowanej do kategorii leasingu finansowego.

9. Główny księgowy podejmuje czynności sprawdzające w celu potwierdzenia prawidłowości kwalifikacji skutków podatkowych zawartych umów leasingu na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od towarów i usług.