Instrukcja stosowania stawki podatku

Instrukcja stosowania stawki podatku dochodowegow wysokości 9% podstawy opodatkowaniawFabryka Mebli "Dąb"

§1Zakres stosowania

Instrukcja podlega wdrożeniu w przypadku osiągania przez podatnika dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych według stawki wskazanej w treści art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (9% podstawy opodatkowania).

§2Dział zobowiązany do wdrożenia instrukcji

Do wdrożenia instrukcji zobowiązani są:1) dział księgowości,2) biuro rachunkowe – w przypadku powierzenia prowadzenia księgowości podmiotowi uprawnionemu, zgodnie z odrębnymi przepisami, do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych.

§3Procedura

1. Dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika dokonuje analizy warunków podmiotowych podatnika pozwalających na stosowanie w 2024 roku obniżonej stawki podatku dochodowego w wysokości 9% podstawy opodatkowania.

2. W przypadku ustalenia, iż podatnik spełnia wymagane warunki podmiotowe, dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi rachunkowe podatnika wdraża procedurę opodatkowania osiąganych dochodów, w tym ustalania i odprowadzania na rachunek Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, ul. Marszałkowska 100, 00-001 Warszawa wartości wymaganych zaliczek na podatek dochodowy, stosując stawkę podatku w wysokości 9% podstawy opodatkowania w stosunku do dochodów, dla których stosuje się opodatkowanie według reguł wskazanych w treści art. 19 ust. 1 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

3. W przypadku ustalenia, iż podatnik nie spełnia w 2024 roku wymaganych warunków podmiotowych dla stosowania opodatkowania według zasad wskazanych w treści art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, dział księgowości podatnika lub biuro rachunkowe prowadzące księgi rachunkowe podatnika stosuje, dla celów opodatkowania osiąganych przez podatnika dochodów w 2024 roku, stawkę podstawową wskazaną w treści art. 19 ust. 1 pkt 1 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (19% podstawy opodatkowania), z uwzględnieniem sytuacji, w której regulacje Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych przewidują opodatkowanie według stawek odrębnych, w tym ryczałtowych.

4. W trakcie 2024 roku, w którym podatnik stosuje obniżoną stawkę podatku, stosownie do regulacji art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (9%) dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika monitoruje wartość osiąganych przez podatnika przychodów pod kątem rozpoznania utraty przez podatnika prawa do stosowania tej stawki i obowiązku opodatkowania dochodów według stawki podstawowej, tj. wskazanej w treści art. 19 ust. 1 pkt 1 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (19%).

5. W trakcie 2024 roku, w którym podatnik stosuje obniżoną stawkę podatku, stosownie do regulacji art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (9%) dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika monitoruje strukturę osiąganych przez podatnika przychodów pod kątem wyłączenia preferencyjnego opodatkowania dochodów podatnika według stawki w wysokości 9% w odniesieniu do osiąganych dochodów z zysków kapitałowych.

6. Po zakończeniu 2024 roku dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika, który nie utracił prawa do opodatkowania według obniżonej stawki podatku, przygotowuje roczne zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu/straty w 2024 roku, stosując dla opodatkowania osiągniętych dochodów innych niż dochody z zysków kapitałowych preferencyjną stawkę podatku.

7. Po zakończeniu 2024 roku dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika spełniającego warunki opodatkowania w 2024 roku według preferencyjnej stawki podatku w wysokości 9% dokonuje ustalenia istnienia warunków opodatkowania w kolejnym 2025 roku w oparciu o stawkę podatku w wysokości 9% podstawy opodatkowania, ustalając, czy na podstawie wartości osiągniętych w poprzednim 2024 roku przychodów ze sprzedaży podatnik spełnia warunki uznania go za małego podatnika w rozumieniu art. 4a pkt 10 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

8. Główny księgowy podejmuje czynności sprawdzające mające na celu potwierdzenie prawidłowości ustalenia dochowania warunków podmiotowych dla stosowania w określonym 2024 roku stawki podatku, o której mowa w treści art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

9. Główny księgowy podejmuje czynności sprawdzające mające na celu prawidłowość stosowania obniżonej stawki podatku dochodowego w 2024 roku, dla którego została ustalona i zatwierdzona prawidłowość stosowania obniżonej stawki podatku dochodowego (9% podstawy opodatkowania).