Instrukcja stosowania ulgi na złe długi

Instrukcja stosowania ulgi na złe długi w podatkach dochodowych

w

Zakład Produkcyjny "Słoneczko"

§1

Zakres stosowania

1. Instrukcja reguluje zasady stosowania tzw. ulgi na złe długi, czyli obniżania lub podwyższania podstawy opodatkowania w podatku dochodowym o – odpowiednio – zaliczaną do przychodów podatkowych wartość wierzytelności, która nie została przez nabywcę zapłacona w terminie oraz zaliczaną do kosztów podatkowych wartość zobowiązania, które nie zostało przez jednostkę zapłacone w terminie.

2. Instrukcja ma zastosowanie do transakcji handlowych, których termin płatności upływa począwszy od 01.01.2023. Instrukcja nie ma zastosowania do transakcji dokonywanych z podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

§2

Stosowanie ulgi na złe długi w stosunku do wierzytelności

1. Wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego, która nie została uregulowana przez nabywcę, podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania. Odliczenia należy dokonywać w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. Odliczenia można dokonywać także w trakcie roku podatkowego, w odniesieniu do wpłacanych zaliczek.

2. Odliczenia dokonuje się pod warunkiem, że:

a) wierzytelność nie została zbyta,

b) dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,

c) od daty wystawienia faktury (rachunku) lub zawarcia umowy dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa, a w przypadku gdy rok kalendarzowy, w którym wystawiono fakturę (rachunek), jest inny niż rok kalendarzowy, w którym zawarto umowę – gdy nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności,

d) transakcja handlowa jest zawarta w ramach działalności Zakład Produkcyjny "Słoneczko" oraz działalności dłużnika, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium RP.

3. Odliczenia nie należy dokonywać w stosunku do wierzytelności, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie innych przepisów o podatku dochodowym, w tym poprzez rezerwy lub odpisy.

4. W przypadku, gdy wierzytelność zostanie uregulowana lub zbyta po roku podatkowym, za który dokonano odliczenia, Zakład Produkcyjny "Słoneczko" jest zobowiązana do zwiększenia dochodu lub zmniejszenia straty w okresie, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta.

§3

Stosowanie ulgi na złe długi w stosunku do zobowiązań

1. Wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego, która nie została uregulowana na rzecz dostawcy, podlega doliczeniu do podstawy opodatkowania. Doliczenia należy dokonywać w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. Doliczenia należy dokonywać także w trakcie roku podatkowego, w odniesieniu do wpłacanych zaliczek.

2. Postanowienia § 2 pkt 2 stosuje się odpowiednio.

3. W przypadku, gdy zobowiązanie zostanie uregulowane po roku podatkowym, za który dokonano doliczenia, Zakład Produkcyjny "Słoneczko" dokonuje zmniejszenia dochodu lub zwiększenia straty w okresie, w którym zobowiązanie zostało uregulowane.

4. Zaliczenie lub niezaliczenie danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów pozostaje bez wpływu na obowiązki związane z zastosowaniem ulgi na złe w długi w przypadku nieterminowego uregulowania zobowiązania.

24.07.2024                Jan Kowalski