Zasady księgowania operacji gospodarczych

Załącznik Nr 7

do Zarządzenia Nr 12/2024

 

Opis funkcjonowania kont syntetycznychi zasady księgowania operacji gospodarczych

 

Konto 011 „Środki trwałe”

Konto 011 „Środki trwałe” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartościpoczątkowej środków trwałych amortyzowanych w czasie.

Tabela 1. Zapisy strony Wn konta 011 „Środki trwałe”

Treść operacji                                      Konto przeciwstawne

Przyjęcie środków trwałych do użytkowania:             080 „Środki trwałe w budowie”

powstałych w wyniku budowy, modernizacji,            200 „Rozrachunki z odbiorcami

z zakupu (wartość netto + VAT niepodlegający          i dostawcami” lub

odliczeniu)                                          300 „Rozliczenie zakupu”, lub

                                          240 „Pozostałe rozrachunki”

Środki trwałe otrzymane nieodpłatnie, które będą   841 „Rozliczenia międzyokresowe

amortyzowane                                         przychodów”

Środki trwałe otrzymane nieodpłatnie,         800 „Fundusz instytucji kultury”

niepodlegające amortyzacji

Urzędowe przeszacowanie środków trwałych      801 „Fundusz z aktualizacji wyceny”

(zwiększenie wartości)

Ujawnione w wyniku inwentaryzacji nadwyżki  260 „Rozliczenie różnic

środków trwałych                                       inwentaryzacyjnych”

 

Tabela 2. Zapisy strony Ma konta 011 „Środki trwałe”

 

Treść operacji                                                 Konto przeciwstawne

Środki trwałe wycofane z użytkowania (wartość netto) 761 „Pozostałe koszty

na skutek sprzedaży, likwidacji, utylizacji,               operacyjne”

na skutek zdarzeń losowych

Dotychczasowe umorzenie wycofanych z użytkowania   070 „Umorzenie środków

środków trwałych                                        trwałych”

Przekazanie środka trwałego w drodze darowizny (wartość 761 „Pozostałe koszty

netto)                                                   operacyjne”

Stwierdzenie niedoboru środka trwałego             260 „Rozliczenie różnic

                                             inwentaryzacyjnych”

Urzędowe przeszacowanie środków trwałych        801 „Fundusz z aktualizacji

                                           wyceny”

 

Konto 013 „Pozostałe środki trwałe”

Konto 013 „Pozostałe środki trwałe” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeńśrodków trwałych amortyzowanych jednorazowo, w momencie wydania do użytkowania. Sąto środki o wartości 15 000 zł. Od 01.01.2023 jest to15 000 zł. Przy czym środki trwałe zakupione przed 01.01.2023 o wartości 3 500 zł, a poniżej 3 500 zł amortyzuje się według zasad, jakie obowiązywały do31.12.2022. Na koncie tym nie ujmuje się środków trwałych, które na podstawie decyzjiGłównego Księgowego Muzeum Narodowego w Warszawie księguje się w koszty w momencie wydania do użytkowania w pełnejwysokości.

Tabela 3. Zapisy strony Wn konta 013 „Pozostałe środki trwałe”

Treść operacji                                    Konto przeciwstawne

Pozostałe środki trwałe przyjęte z zakupu       200 „Rozrachunki z odbiorcami

                                       i dostawcami”

Przyjęcie do użytkowania pozostałych środków 080 „Środki trwałe w budowie”

trwałych w budowie

Nadwyżki ujawnione w czasie inwentaryzacji       260 „Rozliczenie różnic

                                    inwentaryzacyjnych”

Pozostałe środki trwałe otrzymane w drodze    760 „Pozostałe przychody operacyjne”

darowizny

 

Tabela 4. Zapisy strony Ma konta 013 „Pozostałe środki trwałe”

Treść operacji                                       Konto przeciwstawne

Likwidacja pozostałych środków trwałych z tytułu 073 „Umorzenie pozostałych środków

zniszczenia lub zużycia                        trwałych”

Wyksięgowanie pozostałych środków trwałych   073 „Umorzenie pozostałych środków

w wyniku sprzedaży                             trwałych”

Nieodpłatne przekazanie pozostałego środka   073 „Umorzenie pozostałych środków

trwałego                                        trwałych”

Ujawnione niedobory                           260 „Rozliczenie różnic

                                    inwentaryzacyjnych”

 

Konto 014 „Zbiory biblioteczne”

Konto 014 „Zbiory biblioteczne” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeńwartości zbiorów bibliotecznych Biblioteki Publicznej m. st. Warszawy oraz Biblioteki Uniwersyteckiej w Warszawie. Materiały biblioteczne obejmują, zgodniez ustawą o bibliotekach,w szczególności dokumenty zawierające utrwalone myśli ludzkie, przeznaczone dorozpowszechniania, niezależnie od nośnika fizycznego i sposobu zapisu, a zwłaszczaksiążki, czasopisma i inne wydawnictwa ciągłe. Materiały biblioteczne są zwykle niskocennymiśrodkami trwałymi, które z tego względu są amortyzowane i umarzane jednorazowo w dniunabycia.

 

Tabela 5. Zapisy strony Wn konta 014 „Zbiory biblioteczne”

Treść operacji                                   Konto przeciwstawne

Przyjęcie zakupionych zbiorów bibliotecznych (książki)   200 „Rozrachunki z odbiorcami

                                    i dostawcami”

Przyjęcie do użytkowania zbiorów bibliotecznych od 074 „Umorzenie materiałów

Jana Kowalskiego w zamian za stare książki            bibliotecznych”

Ujawnione nadwyżki zbiorów bibliotecznych          260 „Rozliczenie różnic

                                    inwentaryzacyjnych”

Zbiory biblioteczne otrzymane w drodze darowizny   760 „Pozostałe przychody

                                    operacyjne”

 

Tabela 6. Zapisy strony Ma konta 014 „Zbiory biblioteczne”

Treść operacji                             Konto przeciwstawne

Ubytki zbiorów bibliotecznych z tytułu likwidacji 074 „Umorzenie materiałów

w wyniku zużycia lub dezaktualizacji               bibliotecznych”

Darowizna lub sprzedaż zbiorów bibliotecznych     074 „Umorzenie materiałów

                                bibliotecznych”

Wyksięgowanie z ewidencji – sprzedaż zbiorów  074 „Umorzenie materiałów

bibliotecznych                            bibliotecznych”

Nieodpłatne przekazanie, wymiana między bibliotekami 074 „Umorzenie materiałów

zbiorów bibliotecznych                      bibliotecznych”

Ujawnione niedobory zbiorów bibliotecznych       260 „Rozliczenie różnic

                                    inwentaryzacyjnych”

 

Konto 016 „Dzieła sztuki i eksponaty muzealne”

O zakwalifikowaniu obrazu (środka trwałego) do dzieła sztuki lub eksponatumuzealnego decydują przepisy ustawy o rachunkowości oraz przepisy ustawy o muzeach. Zasady i sposób ewidencjonowania dziełsztuki i eksponatów muzealnych określa rozporządzenie Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego.

 

Dzieła sztuki i eksponaty muzealne nie zwiększają koszty ich nabycia bądź wytworzenia. Poza tym niepodlegają one amortyzacji.

Tabela 7. Zapisy strony Wn konta 016 „Dzieła sztuki i eksponaty muzealne”

Treść operacji                          Konto przeciwstawne

Przyjęcie dzieł sztuki i eksponatów muzealnych 130 „Rachunek bankowy”,

pochodzących z zakupu                   200 „Rozrachunki z odbiorcami

                                          i dostawcami”

Przyjęcie eksponatów otrzymanych       800 „Fundusz instytucji kultury”

nieodpłatnie

Ujawnione nadwyżki                      260 „Rozliczenie różnic

                                    inwentaryzacyjnych”

 

Tabela 8. Zapisy strony Ma konta 016 „Dzieła sztuki i eksponaty muzealne”

Treść operacji                            Konto przeciwstawne

Sprzedaż, likwidacja    800 „Fundusz instytucji kultury”

lub darowizna eksponatów

kradzież,                 260 „Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych” do momentu zdjęcia

zniszczenie eksponatów z ewidencji w korespondencji z kontem 800 „Fundusz instytucji

                             kultury” (zgodnie z rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego)

Ujawnione                 260 „Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych”

niedobory

 

Konto 017 „Eksponaty i środki trwałe pomocnicze”

Konto 017 „Eksponaty i środki trwałe pomocnicze” służy do ewidencji eksponatów orazeksponatów o niskiej wartości, niekwalifikujących się do dzieł sztuki lub dozbiorów bibliotecznych. Zalicza się do nich w szczególności eksponaty z dziedzinyrzemiosła artystycznego, malarstwa, grafiki, rzeźby, które wchodzą w skład wyposażenia sal wystawowychMuzeum Narodowego lub służą celom edukacyjnym albo jako elementy dekoracji. Niepodlegają one amortyzacji, gdyż nie spełniają definicjidzieł sztuki lub zbiorów bibliotecznych.

 

Eksponaty o wartości do 3500 zł są odpisywane jednorazowo w koszty zużyciamateriałów na konto 401, analitycznie: „Eksponaty”, i są objęteewidencją ilościowo-wartościową w kartotekach magazynowychprowadzonych analitycznie w podziale analogicznym do dzieł sztuki i zbiorów bibliotecznych. Ewidencją tąobjęte są także eksponaty o wartości powyżej 3500 zł, które sąewidencjonowane jak inne środki trwałe na koncie 011 „Środki trwałe” wedługklasyfikacji budżetowej i rodzajów środków trwałych i amortyzowane sukcesywnie według zasad ustalonych przez Głównego KsięgowegoMuzeum Narodowego dla tej grupy środków trwałych.

Na koncie 017 ujmuje się wyroby rzemiosła i wyroby artystyczne o niskiej wartości, które są odpisywane w koszty zużycia materiałów jednorazowo.Natomiast eksponaty przekraczające wartość 3500 zł są ewidencjonowanena koncie 010 „Środki trwałe” według systemu klasyfikacji budżetowej i rodzajów środków trwałych oraz amortyzowane sukcesywnie.

 

Konto 020 „Wartości niematerialne i prawne”

Wartości niematerialne i prawne to nabyte przez Muzeum Narodowe, zaliczane do aktywów trwałych,prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanymokresie użytkowania powyżej jednego roku, przeznaczone na jej potrzeby (art. 3 ust. 1 pkt 14 ustawy o rachunkowości).

 

Tabela 9. Zapisy strony Wn konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”

Treść operacji                                  Konto przeciwstawne

Zakup licencji, oprogramowania, innych praw    200 lub 300 lub 240

Wartości niematerialne i prawne przyjęte nieodpłatnie, 841 „Rozliczenia

także w drodze darowizny, umarzane stopniowo          międzyokresowe przychodów”

Wartości niematerialne i prawne przyjęte nieodpłatnie, 760 „Pozostałe przychody

także w drodze darowizny, umarzane jednorazowo        operacyjne”

Wartości niematerialne i prawne przyjęte na stan po  080 „Środki trwałe w budowie”

zakończeniu realizacji projektu/zadania

 

Tabela 10. Zapisy strony Ma konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”

Treść operacji                        Konto przeciwstawne

Likwidacja WNiP całkowicie umorzonych          071 „Umorzenie wartości”

Wartość (netto) sprzedaży, likwidacji lub darowizny 761 „Pozostałe koszty operacyjne”

WNiP

Nieodpłatne przekazanie WNiP (wyksięgowanie  071 „Umorzenie wartości”

darowizny)

 

Konto 070 „Umorzenie środków trwałych”

Konto 070 „Umorzenie środków trwałych” służy do ewidencji umorzenia, które stanowikorektę wartości początkowej środków trwałych na skutek ich zużycia. Wykazuje ono saldoMa, oznaczające dotychczasowe umorzenie środków trwałych.

 

Tabela 11. Zapisy strony Wn konta 070 „Umorzenie środków trwałych”

Treść operacji                              Konto

                              przeciwstawne

Umorzenie środków trwałych zlikwidowanych,   011 „Środki trwałe”

sprzedanych, darowanych

Umorzenie stwierdzonego niedoboru środka trwałego    011 „Środki trwałe”

Umorzenie nieodpłatnie przekazanego środka trwałego  011 „Środki trwałe”

 

Tabela 12. Zapisy strony Ma konta 070 „Umorzenie środków trwałych”

Treść operacji                       Konto przeciwstawne

Umorzenie środków trwałych            400 „Amortyzacja”

Wzrost umorzenia wskutek urzędowego przeszacowania 801 „Fundusz z aktualizacji

wartości środków trwałych                 wyceny”

 

Konto 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”

Konto 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych” służy do ewidencji zmniejszeńwartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Konto to może wykazywać saldoMa, które oznacza dotychczasowe umorzenie