Postanowienie w sprawie przedłużenia terminu blokady rachunku

ul. Kwiatowa 15, 00-001 Warszawa, dnia 24.05.2023 r.

Szef Krajowej Administracji Skarbowejul. Świętokrzyska 12, 00-916 WarszawaNIP: 5252672499REGON: 367950298

Znak: KAS.4410.1.23.2023.JW

Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik"ul. Polna 32, 80-001 GdańskNIP: 8765432109KRS: 0000678901

POSTANOWIENIEW SPRAWIE PRZEDŁUŻENIA TERMINU BLOKADY RACHUNKU PODMIOTUKWALIFIKOWANEGO

Szef Krajowej Administracji Skarbowej, działając na podstawie art. 119zw § 1 i 2 w zw. z art. 119zzb § 4 i art. 217 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.), przedłuża termin blokady rachunku bankowego, prowadzony przez Bank PKO BP S.A., ul. Puławska 15, 02-515 Warszawa, którego posiadaczem jest: Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik", ul. Polna 32, 80-001 Gdańsk, PL67123456789012345678901234 , do dnia 24.08.2023 r., w zakresie do wysokości 1 200 000,00 zł.

Uzasadnienie

Szef Krajowej Administracji Skarbowej na podstawie żądania z 15.05.2023 r. złożonego w trybie art. 119zv § 1 o.p. dokonał blokady rachunku bankowego Zakładu Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" na okres 72 godzin, a blokada rachunku nastąpiła o godz. 14:00, 15.05.2023 r.

W ocenie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zastosowanie blokady było niezbędne w celu przeciwdziałania prawdopodobieństwu wykorzystywania przez Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" działalności banków do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub do czynności zmierzających do wyłudzenia skarbowego. Analiza ryzyka przeprowadzona przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej wskazała, że Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" dokonuje rzekomego obrotu panelami słonecznymi, których celem jest uzyskanie nienależnych zwrotów podatku od towarów i usług poprzez upozorowanie warunków do stosowania stawki 0% przy WDT.

Na podstawie art. 119zw § 1 o.p. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w drodze postanowienia, przedłużyć termin blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego na czas oznaczony, jednak nie dłuższy niż 3 miesiące. Możliwość przedłużenia blokady rachunku bankowego zachodzi, jeżeli istnieje uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania podatkowego lub zobowiązania z tytułu odpowiedzialności podatkowej osób trzecich, przekraczających równowartość 100 000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok, w którym wydano postanowienie.

Na podstawie art. 119zw § 2 pkt 1–5 o.p. postanowienie, o którym mowa w art. 119zw § 1 o.p., zawiera: oznaczenie numeru rachunku podmiotu kwalifikowanego; zakres blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego; oznaczenie terminu przedłużenia blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego; uzasadnienie przedłużenia blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego; pouczenie o treści art. 119zx, 119zy § 1, art. 119zz § 1, art. 119zza § 1 i art. 119zzb o.p.

W niniejszej sprawie istnieją okoliczności, które uzasadniają konieczność przedłużenia terminu blokady rachunku bankowego o nr PL67123456789012345678901234, prowadzonego przez Bank PKO BP S.A., ul. Puławska 15, 02-515 Warszawa, którego posiadaczem jest Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik", niniejszym postanowieniem, na czas oznaczony nie dłuższy niż trzy miesiące, tj. do dnia 24.08.2023 r.

Zdaniem Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zachodzi uzasadniona obawa, że Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" nie wykona istniejącego zobowiązania w podatku od towarów i usług przekraczającego równowartość 100 000 euro, przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającym rok, w którym wydano niniejsze postanowienie. Na dzień 24.05.2023 r. średni kurs euro ogłaszany przez NBP w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającym rok, w którym wydano niniejsze postanowienie, wynosił 4,68 zł (zob. Tabela NBP A nr 252/A/NBP/2022 z 30.12.2022 r.). Przewidywana zaległość podatkowa Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" w podatku od towarów i usług za I kwartał 2023 r. wynosi łącznie 500 000,00 zł. Zatem przedłużenie terminu blokady rachunku bankowego jest dopuszczalne, gdyż przewidywane zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług za ww. okres łącznie przekracza wysokość 468 000,00 zł.

Wobec treści art. 119zw § 2 pkt 4 o.p. uzasadnienie przedłużenia blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego stanowią następujące okoliczności:

Analiza odnosząca się do Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik", w tym w zakresie analizy ryzyka, o której mowa w art. 119zn § 1 o.p., pozwala stwierdzić, że zachodzi uzasadnione podejrzenie uczestnictwa przez Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" w procederze wprowadzania do obrotu prawnego faktur, które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji gospodarczych, co w konsekwencji ma wpływ na prawo do obniżenia wysokości podatku należnego o podatek naliczony, w rozumieniu przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.; dalej jako u.p.t.u.).

Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" została założona w dniu 15.01.2020 r. (KRS 0000678901), kapitał zakładowy wynosi 5 000,00 zł, a aktualny adres Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" znajduje się w wynajmowanym garażu, przy ul. Polnej 32 w Gdańsku. Główna działalność Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" to handel panelami słonecznymi. Właścicielami udziałów Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" byli odpowiednio od dnia 15.01.2020 r. do dnia 10.05.2021 r. Jan Kowalski, od dnia 11.05.2021 r. Anna Nowak. Od dnia 20.01.2023 r. jedynym wspólnikiem i jednocześnie prezesem zarządu Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" jest Adam Wiśniewski. Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" deklaruje wysokie wartości dostaw paneli słonecznych w podatku od towarów i usług.

Analiza deklaracji JPK_V7 składanych przez Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" za I kwartał 2023 r. doprowadziła do ustalenia, że cała sprzedaż jest dokonywana w trybie WDT (wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów) do Niemiec i Czech. Największe wartości obrotów Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" deklarowała za marzec 2023 r., tj. w łącznej kwocie 400 000,00 zł. Wykorzystując konstrukcję podatku od towarów i usług oraz zasady opodatkowania WDT stawką 0%, Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" występowała o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym od zakupionych towarów według stawki 23%, za I kwartał 2023 r. Przewidywana zaległość podatkowa Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" w podatku od towarów i usług za I kwartał 2023 r. wynosi łącznie 500 000,00 zł.

Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" osiągnęła znaczne kwoty obrotu z tytułu transakcji WDT z podmiotami Solar GmbH, Solar GmbH kierowaną przez obywatela Niemiec Hansa Müllera, oraz Solar s.r.o., Solar s.r.o. kierowaną przez obywatela Czech Petra Novaka.

Z kolei analiza przepływów pieniężnych na rachunkach bankowych Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" ujawniła, że płatności dokonywane przez ww. podmioty na rzecz Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" następowały z rachunków bankowych prowadzonych w EUR, w oddziałach banku (Deutsche Bank, ul. Hauptstraße 1, 10001 Berlin), w Berlinie, tj. w miejscowości, gdzie zamieszkuje Hans Müller oraz Petr Novak.

W ocenie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej wskazane powyżej okoliczności mogą świadczyć o tym, że faktyczna działalność tych firm (Solar GmbH oraz Solar s.r.o.) jest prowadzona na terenie Niemiec.

W dniu 18.05.2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gdańsku w Gdańsku w stosunku do Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" wszczął kontrolę podatkową w przedmiocie kontroli rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od towarów i usług za I kwartał 2023 r. Ustalenia dokonane przez tego Naczelnika wykazują, że pod adresem: ul. Polna 32, 80-001 Gdańsk, zgłoszonym jako adres i miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, znajduje się budynek mieszkalny. Przy głównym wejściu nie umieszczono tabliczki dotyczącej Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik", brak też oznak prowadzenia w tym miejscu jakiejkolwiek działalności gospodarczej. W toku oględzin przesłuchano mieszkankę ww. budynku mieszkalnego Marię Kowalską, która zeznała, że jej zmarły przed 2 laty mąż Jan Kowalski wynajmował Zakładowi Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" garaż znajdujący się w budynku usytuowanym na tej posesji; okazała także umowę najmu garażu na cele magazynowe, która wygasała z końcem grudnia 2022 r. Ponadto stwierdzono, że na drzwiach wejściowych do wskazanego garażu znajduje się tabliczka z napisem „Zakład Produkcyjno-Handlowy „Słonecznik””. Garaż udostępniony do oględzin przez Marię Kowalską był pusty. W toku czynności nie uzyskano dokumentacji dotyczącej działalności Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik". Wobec powyższego przyjęto, że ww. adres Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" jest adresem fikcyjnym, w którym Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" nie prowadzi działalności gospodarczej. Z kolei pod adresem ustalonym jako miejsce przechowywania dokumentów Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik", tj. ul. Morska 10, 80-001 Gdańsk, znajduje się biurowiec, w którym znajdują się pomieszczenia firmy "ABC". W biurowcu tym nie zidentyfikowano natomiast jakichkolwiek oznak prowadzenia działalności przez Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik". Natomiast z zeznań Joanny Nowak, prowadzącej działalność firmy "ABC", wynikało, że Adam Wiśniewski jest tylko „słupem” i realnie nie sprawuje bezpośredniego zarządu.

Ponadto w dniu 20.05.2023 r. w ramach postępowania przygotowawczego prowadzonego przez Prokuraturę Okręgową w Gdańsku w Gdańsku (sygn. akt PO I Ds. 123/23) przesłuchano prezesa zarządu Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" Adama Wiśniewskiego, który zeznał, że Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" należy do Jana Kowalskiego i jego córki Anny Nowak; nie miał wiedzy, że sam jest jej udziałowcem. Według Adama Wiśniewskiego prokurentem Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" jest Jan Kowalski (natomiast z danych zawartych w KRS wynika, że Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" nie posiada prokurenta). Nie wiedział, czy Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" posiada samochody dostawcze do prowadzenia działalności gospodarczej, nie miał wiedzy, czy Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" zatrudnia pracowników, jak prowadzi działalność, pomimo sprawowanej funkcji nie ma żadnego wpływu na działalność Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik", nie uczestniczy w jej transakcjach. Brak wiedzy na temat Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" wskazuje, że faktycznie nie zajmował się sprawami Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" mimo uwidocznienia takiego wpisu w KRS.

Natomiast przesłuchany w ramach przedmiotowego postępowania przygotowawczego Jan Kowalski zeznał, że faktyczna działalność Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" jest prowadzona w Berlinie, natomiast jej siedziba znajduje się przy ul. Polnej 32 w Gdańsku. Analiza miejsca wskazanego pod adresem w Berlinie nie wskazuje na prowadzenie jakiejkolwiek działalności gospodarczej przez Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik". Jan Kowalski wskazał, że sprawy Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" prowadzi adwokat Piotr Nowak oraz jego syn Paweł Nowak.

Powyższe w ocenie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej świadczy o sposobie prowadzenia działalności gospodarczej odbiegającej od standardowych działań rynkowych podmiotu handlowego. Tym samym za mało prawdopodobne należy uznać, aby prezes Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" i zarazem jej udziałowiec nie miał wiedzy na temat kontrahentów, głównych transakcji, pracowników, czyli w istocie o strukturze i funkcjonowaniu kierowanego przez siebie podmiotu. Zatem działalność Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" ma charakter pozorny, służy jedynie dokumentacyjnemu wygenerowaniu obrotu w ramach WDT, a w konsekwencji domaganiu się przez Zakład Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" nieuzasadnionych zwrotów podatku od towarów i usług. Rzekomych nabywców paneli słonecznych reprezentuje Hans Müller i Petr Novak. Przeprowadzone postępowanie nie wykazało, że doszło do dostawy paneli słonecznych do Niemiec i Czech.

Wobec tego skoro Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" ujęła w dokumentacji podatkowej za I kwartał 2023 r. nierzetelne faktury VAT na łączną kwotę podatku od towarów i usług w wysokości 92 000,00 zł, które nie dokumentują rzeczywistych transakcji gospodarczych WDT, gdyż nie doszło do dostawy paneli słonecznych w ramach WDT do Niemiec i Czech, zachodzi uzasadniona obawa, że Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik" nie wykona zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług, które można określić na poziomie 500 000,00 zł.

W tym zakresie przedłużenie blokady rachunku bankowego w ustalonych okolicznościach jest w ocenie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej konieczne i uzasadnione.

Należy także uwzględnić okoliczność wynikającą z danych uzyskanych z plików JPK z deklaracjami JPK_V7 za I kwartał 2023 r. oraz analizy transferu środków pieniężnych, że następował szybki przepływ środków pieniężnych na rachunku bankowym, odbywający się poprzez finansowanie transakcji zakupu gotówki ze sprzedaży tego samego towaru tego samego dnia, brak środków trwałych, a także brak nabycia środków trwałych przy dominującym składniku majątkowym w postaci gotówki.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej na podstawie dokonanej oceny aktualnej sytuacji podmiotu kwalifikowanego stwierdził, że wystąpiła przesłanka określona w art. 119zw § 1 o.p. do przedłużenia blokady rachunku bankowego. Uzasadniona jest obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona mającego powstać zobowiązania podatkowego, co wpływa na konieczność zastosowania instytucji przedłużenia blokady rachunku bankowego.

Na podstawie wyżej opisanych okoliczności Szef Krajowej Administracji Skarbowej uwzględniając informacje o przepływach środków pieniężnych, powiązania rodzinne występujące w podmiotach biorących udział w kwestionowanych transakcjach, brak oznak prowadzenia działalności gospodarczej pod adresami Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" wskazanymi w KRS, brak majątku Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik", co w praktyce uniemożliwia dobrowolne rozliczenie należnego podatku od towarów i usług, uzasadnia przedłużenie terminu blokady rachunku bankowego Zakładu Produkcyjno-Handlowego "Słonecznik" na czas oznaczony nie dłuższy niż trzy miesiące, tj. do dnia 24.08.2023 r.

Pouczenie w zakresie wskazanym w art. 119zw § 2 pkt 5 o.p.

Na mocy art. 119zx o.p. w okresie blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego środki pieniężne z tego rachunku podmiotu kwalifikowanego nie mogą być przedmiotem zabezpieczenia egzekucyjnego.

Na mocy art. 119zy § 1 o.p. na wniosek podmiotu kwalifikowanego Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w drodze postanowienia, wyrazić zgodę na wypłatę z zablokowanego rachunku podmiotu kwalifikowanego środków pieniężnych na:

1) wynagrodzenia za pracę wypłacane na podstawie umowy o pracę zawartej co najmniej 3 miesiące przed dniem dokonania blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego wraz z zaliczkami na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składkami na ubezpieczenie społeczne należnymi od wypłacanego wynagrodzenia – po przedłożeniu odpisu umowy oraz dokumentu płatnika składek potwierdzającego zgłoszenie do ubezpieczenia społecznego z tytułu umowy o pracę;

2) alimenty lub świadczenia o charakterze alimentacyjnym – po przedłożeniu tytułu wykonawczego stwierdzającego obowiązek podmiotu kwalifikowanego do płacenia alimentów lub świadczeń.

Na mocy art. 119zz § 1 o.p. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w drodze postanowienia, wyrazić zgodę na:

1) zapłatę zobowiązania podatkowego lub daniny publicznej przed terminem płatności z zablokowanego rachunku podmiotu kwalifikowanego – na wniosek podmiotu kwalifikowanego zawierający wskazanie zobowiązania podatkowego lub daniny publicznej, jej wysokości oraz organu podatkowego właściwego do jej poboru;

2) zwolnienie środków pieniężnych z zablokowanego rachunku podmiotu kwalifikowanego – na wniosek podmiotu kwalifikowanego w szczególnie uzasadnionych przypadkach.

Na podstawie art. 119zza § 1 o.p. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w drodze postanowienia, zwolnić środki pieniężne z zablokowanego rachunku podmiotu kwalifikowanego na zapłatę kary podatkowej lub grzywny oraz odsetek za zwłokę, w przypadku:

1) złożenia korekty deklaracji, zeznania lub wniosku;

2) wydania ostatecznej decyzji ustalającej lub określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub grzywny, potwierdzającej istnienie kary podatkowej lub grzywny;

3) nadania klauzuli wykonalności decyzji ustalającej lub określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub grzywny, potwierdzającej istnienie kary podatkowej lub grzywny.

Na podstawie art. 119zzb § 1 o.p. na postanowienia, o których mowa w art. 119zw § 1 i 5, art. 119zy § 1, art. 119zz § 1 oraz art. 119zza § 1 o.p., przysługuje zażalenie.

Zgodnie z art. 119zzb § 2 i 4 o.p. zażalenie jest rozpatrywane niezwłocznie, jednak nie później niż w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania; w zakresie nieuregulowanym do postępowań, o których mowa w niniejszym rozdziale, stosuje się odpowiednio przepisy działu IV o.p.

Na podstawie art. 119zzb § 5 o.p. w przypadku skarg do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w sprawach, o których mowa w art. 119zw § 1 i art. 119zza § 1 o.p.:

1) przekazanie akt i odpowiedzi na skargę następuje w terminie 30 dni od dnia otrzymania skargi;

2) rozpatrzenie skargi następuje w terminie 30 dni od dnia otrzymania akt wraz z odpowiedzią na skargę.

Pouczenie

Na podstawie art. 119zzb § 1 i 4 o.p. na niniejsze postanowienie przysługuje zażalenie, które wnosi się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w terminie 7 dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia. Na podstawie art. 119zzb § 1 i 4 w zw. z art. 239, art. 221 § 1 i art. 222 o.p. zażalenie na niniejsze postanowienie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Jan NowakSzef Krajowej Administracji Skarbowej

Otrzymują:1. Zakład Produkcyjno-Handlowy "Słonecznik", ul. Polna 32, 80-001 Gdańsk;2. aa.