Protokół kontroli podatkowej

PROTOKÓŁ KONTROLI

A.1. DANE O KONTROLI

Kontrolę przeprowadzono na podstawie upoważnienia do kontroli, nr 1234/2023/K, z grudnia 2023 r. udzielonego przez Jan Kowalski Naczelnik Pierwszy Urząd Skarbowy w Warszawie. Kontrolę rozpoczęto dnia 01.12.2023 r.

Upoważnienie do kontroli doręczono i legitymację okazano w dniu 01.12.2023 r.

Kontrolowanemu Anna Nowak - Prezes Zarządu Firma "Przykładowa" Sp. z o.o.

Pouczono Annę Nowak o prawach i obowiązkach kontrolowanego. Kontrolę przeprowadzono w dniach 01.12.2023 - 05.12.2023 r. Liczba dni kontroli: 5.

Dniami roboczymi Firma "Przykładowa" Sp. z o.o. są dni od poniedziałku do piątku.

Zestawienie godzin pracy Pierwszy Urząd Skarbowy w Warszawie w Warszawie stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli.

Podstawa prawna kontroli:

− Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;

− Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

− Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakres przeprowadzonej kontroli:

Sprawdzenie rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług za IV kwartał 2023 r.

Rodzaj skontrolowanego podatku: Podatek od towarów i usług.

Okres objęty kontrolą: IV kwartał 2023 r.

A.2. OSOBY KONTROLUJĄCE:

− Inspektor Jan Kowalski, nr legitymacji 12345;

− Inspektor Anna Wiśniewska, nr legitymacji 67890.

A.3. INFORMACJA O POWODACH BRAKU ZAWIADOMIENIA KONTROLOWANEGO O ZAMIARZE WSZCZĘCIA KONTROLI PODATKOWEJ

Kontrolowanego nie zawiadomiono o zamiarze wszczęcia kontroli z uwagi na fakt, że kontrola dotyczy uzasadnionej obawy o zatarcie śladów, ukrycie dowodów lub zniszczenie dowodów ( Art. 282c § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej ).

Kontrolowanego powiadomiono ustnie o przyczynie braku zawiadomienia w dniu 01.12.2023 r.

A.4. MIEJSCE PRZEPROWADZENIA CZYNNOŚCI KONTROLNYCH

Kontrolę przeprowadzono w siedzibie: ul. Przykładowa 12, 00-001 Warszawa.

B. DANE KONTROLOWANEGO

B.l. DANE IDENTYFIKACYJNE

Nazwa pełna: Firma "Przykładowa" Sp. z o.o.

Nazwa skrócona: Przykładowa Sp. z o.o.

1234567890 - decyzja w sprawie nadania numeru identyfikacyjnego 1234567890 z 01.01.2000 r. wydana przez Pierwszy Urząd Skarbowy w Warszawie

1234567890 - dane wygenerowano ze strony (stan na dzień: 01.12.2023):

https://www.gov.pl/

Rodzaj przeważającej działalności według PKD: 47.11.Z

Data rozpoczęcia działalności: 01.01.2000 r.

Forma prawna: Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

B.2. ORGAN PROWADZĄCY REJESTR LUB EWIDENCJĘ

Nazwa rejestru: Krajowy Rejestr Sądowy

B.3. ADRES SIEDZIBY

ul. Przykładowa 12, 00-001 Warszawa

B.4. RACHUNKI BANKOWE (aktualne)

- Bank PKO BP

Nr 12 3456 7890 1234 5678 9012 3456 - Rachunek rozliczeniowy, ważny od: 01.01.2023

- Bank ING

Nr 98 7654 3210 9876 5432 1098 7654 - Rachunek walutowy, ważny od: 01.07.2023

B.5. REPREZENTACJA

Anna Nowak - Prezes Zarządu

Jan Kowalski - Członek Zarządu

B.6. KSIĘGI PODATKOWE

Rodzaj prowadzonych ksiąg podatkowych (w okresie objętym kontrolą): Księgi rachunkowe

Prowadzone zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Adres miejsca przechowywania ksiąg podatkowych (aktualny) ważny od 01.01.2023 r.: ul. Przykładowa 12, 00-001 Warszawa

B.7. ADRESY MIEJSC PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI (aktualne i z kontrolowanego okresu)

ul. Przykładowa 12, 00-001 Warszawa

B.8. OBOWIĄZEK PODATKOWY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG

Data rejestracji w podatku VAT:

− Decyzja nr 1234/VAT/2000 z 01.01.2000 r. wydana przez Pierwszy Urząd Skarbowy w Warszawie;

− Zawiadomienie nr 5678/VAT/2020 z 01.01.2020 r. wydane przez Jan Kowalski Naczelnik Pierwszy Urząd Skarbowy w Warszawie.

B.9. INNE DANE

Faktyczny przedmiot działania: Sprzedaż detaliczna artykułów spożywczych.

Informacja o stanie zatrudnienia (średnia z kontrolowanego okresu): 10 etatów.

C. ZAKRES KONTROLI

Tytuł podatkowy objęty kontrolą:

Podatek od towarów i usług

Podstawa prawna zakresu przedmiotowego kontroli:

− Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

− Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;

− Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;

− Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.

D. DOWODY I KSIĘGI OBJĘTE KONTROLĄ

Kontrolą objęto:

− Księgi rachunkowe;

− Faktury VAT;

− Rejestry VAT;

− Deklaracje VAT-7.

Metoda kontroli:

Kontrola krzyżowa, analiza dokumentacji.

Protokół z czynności pobrania danych w formie elektronicznej, nr 9876/2023/E, z 02.12.2023 r. stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.

Opis dokonanych ustaleń faktycznych:

D.1. USTALENIA W ZAKRESIE DOSTAW I PODATKU NALEŻNEGO

1. Podatnik w kontrolowanym okresie prowadził następujące ewidencje sprzedaży:

− Rejestr sprzedaży VAT;

− Ewidencja sprzedaży detalicznej;

− Kasa fiskalna;

− Program księgowy "Przykładowy Program";

− System fakturowania online "Faktura.pl".

2. W oparciu o ww. ewidencje ustalono następujące dane:

− Wartość netto dostaw: 100 000 zł;

Kwota podatku należnego: 23 000 zł;

Wartość brutto dostaw: 123 000 zł.

W takiej samej wysokości, zaokrąglając dane wynikające z rejestru zgodnie z art. 108 ustawy o VAT, Podatnik wykazał wielkość dostaw i podatku należnego w deklaracji podatkowej VAT-7 za IV kwartał 2023 r.

3. Dostawy w kontrolowanym okresie stanowiły:

− Sprzedaż detaliczna artykułów spożywczych;

− Sprzedaż hurtowa artykułów spożywczych.

D.2. USTALENIA W ZAKRESIE NABYĆ I PODATKU NALICZONEGO

1. Podatnik za kontrolowany okres prowadził ewidencję zakupów w formie elektronicznej. W oparciu o ww. ewidencję ustalono następujące dane:

− ilość pozycji w ewidencji zakupów: od nr 1 do nr 500;

− Wartość netto nabyć: 50 000 zł;

− Kwota podatku naliczonego: 11 500 zł.

W takiej samej wysokości, zaokrąglając dane wynikające z rejestru zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, Podatnik wykazał wielkość nabyć i podatku naliczonego w deklaracji podatkowej VAT-7 za IV kwartał 2023 r.

2. Podatnik jako nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych ujął następujące zakupy:

1) Zakup kasy fiskalnej udokumentowana fakturą VAT nr 1/2023 z 01.01.2023 r. wystawioną przez "Kasy Fiskalne" Sp. z o.o., ul. Kasowa 1, 00-002 Warszawa, 9876543210, na wartość 2 000 zł netto + 460 zł VAT - pozycja 1 ewidencji zakupów za styczeń 2023 r. Kasa została wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Anna Nowak - Prezes Zarządu - oświadczyła/ył, że kasa jest użytkowana w firmie. Kontrolującym okazano:

− Fakturę VAT nr 1/2023;

− Dowód zakupu kasy fiskalnej;

− Kartę środka trwałego.

2) Zakup oprogramowania (umowa z 01.02.2023 r., 123/2023) udokumentowana fakturą VAT z 01.02.2023 r., nr 2/2023, wystawioną przez "Oprogramowanie" S.A., ul. Programowa 2, 00-003 Warszawa, 9876543211, na wartość 5 000 zł netto + 1 150 zł VAT - pozycja 50 ewidencji zakupów za luty 2023 r. Oprogramowanie zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Załącznik nr 1 do protokołu. Kontrolującym okazano umowę 123/2023 zawartą dnia 01.02.2023 r. pomiędzy Firma "Przykładowa" Sp. z o.o. jako Zamawiający a "Oprogramowanie" S.A., ul. Programowa 2, 00-003 Warszawa jako Wykonawca. Umowa dotyczyła zakupu i wdrożenia oprogramowania. Termin wykonania zadania określono na dzień 28.02.2023 r. Płatność nastąpiła przelewem w dniu 01.03.2023 r. Załącznik nr 2 do protokołu.

3) Zakup samochodu osobowego (umowa nr 124/2023 z 01.03.2023 r.) udokumentowana fakturą VAT nr 3/2023 z 01.03.2023 r. wystawioną przez "Samochody" Sp. z o.o., ul. Samochodowa 3, 00-004 Warszawa, 9876543212, na wartość 20 000 zł netto + 4 600 zł VAT - pozycja 100 ewidencji zakupów za marzec 2023 r. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Załącznik nr 3 do protokołu. Kontrolującym okazano umowę nr 124/2023 zawartą dnia 01.03.2023 r. pomiędzy Firma "Przykładowa" Sp. z o.o. jako Kupujący a "Samochody" Sp. z o.o., ul. Samochodowa 3, 00-004 Warszawa, jako Sprzedający. Umowa dotyczyła kupna samochodu osobowego. Termin realizacji zamówienia ustalono na dzień 31.03.2023 r. Płatność nastąpiła przelewem w dniu 31.03.2023 r. Załącznik nr 4 do protokołu.

4) Zakup mebli biurowych, zgodnie z protokołem z 01.04.2023 r. udokumentowana fakturą VAT nr 4/2023 z 01.04.2023 r. wystawioną przez "Meble" Sp. z o.o., ul. Meblowa 4, 00-005 Warszawa, 9876543213, na wartość 10 000 zł netto + 2 300 zł VAT - pozycja 150 ewidencji zakupów za kwiecień 2023 r. Meble zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Załącznik nr 5 do protokołu. Kontrolującym okazano umowę nr 125/2023 z 01.04.2023 r. pomiędzy Firma "Przykładowa" Sp. z o.o. jako Zamawiający a "Meble" Sp. z o.o., ul. Meblowa 4, 00-005 Warszawa - Wykonawca. Umowa dotyczyła zakupu i montażu mebli biurowych. Termin wykonania zamówienia określono na dzień 30.04.2023 r. Płatność nastąpiła przelewem w dniu 30.04.2023 r. Aneksem nr 1 do umowy nr 125/2023 z 01.04.2023 r., zawartym w dniu 15.04.2023 r., określono je na dzień 15.05.2023 r. Aneksem nr 2 do umowy nr 125/2023 z 01.04.2023 r. zawartym w dniu 15.04.2023 r.:

− Zmieniono termin wykonania zamówienia;

− Zmieniono sposób płatności.

Załącznik nr 6 do protokołu.

3. Kontrolowany podmiot jako pozostałe zakupy wykazał zakup towarów handlowych oraz materiałów biurowych.

4. Podatnik wraz z deklaracją VAT-7 za IV kwartał 2023 r. złożył wniosek o zwrot podatku VAT w terminie 60 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia.

Kontrolujący w oparciu o przedłożone w toku kontroli faktury VAT stwierdzili, że 11 500 zł wynika z faktur dokumentujących należności, które zostały w całości zapłacone.

5. Kontrolujący nie stwierdzili, aby w IV kwartale 2023 r. w rejestrze zakupów Podatnik dokonywał korekt podatku naliczonego w związku z nieuregulowaniem należności w terminie 90 dni od dnia upływu terminu ich płatności określonego w umowie lub na fakturze.

E. POZOSTAŁE USTALENIA

W trakcie prowadzonej kontroli podatkowej Anna Nowak - Prezes Zarządu kontrolowanej jednostki - przekazała/ył w dniu 02.12.2023 r. kontrolującym następujące dane zapisane na nośniku - Płyta CD, szt. 1, zawierającej 2 pliki o sumach kontrolnych:

− 1234567890 plik1.txt,

− 9876543210 plik2.txt.

Niniejszy protokół z czynności pobrania danych sporządzony został w 2 jednobrzmiących egzemplarzach, które po uprzednim odczytaniu wszystkim osobom obecnym biorącym udział w czynności urzędowej podpisano. Jeden egzemplarz pozostawiono Kontrolowanemu. Następnie poddano je analizie przy zastosowaniu technik informatycznych z zastosowaniem aplikacji:

1) Microsoft Excel;

2) Adobe Acrobat Reader.

Nie stwierdzono rozbieżności między danymi zawartymi na nośniku a danymi ujawnionymi w dokumentacji kontrolowanego.

F. ZAKOŃCZENIE PROTOKOŁU

Kontrolowany nie złożył oświadczenia o rezygnacji z uczestnictwa w czynnościach kontrolnych. Fakt przeprowadzenia kontroli potwierdzono wpisem do książki kontroli w dniu 05.12.2023 r. pod pozycją 1 za rok 2023.

Kontrolę odnotowano także w ewidencjach kontroli podatkowych za miesiąc grudzień 2023 r.

Podczas czynności kontrolnych ( Art. 289 § 1 Ordynacji podatkowej ) Kontrolowany uzyskiwał niezbędne informacje o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku z przedmiotem kontroli oraz skorzystał z prawa do czynnego udziału w każdym stadium kontroli podatkowej ( Art. 285 § 1 Ordynacji podatkowej ).

Integralną część protokołu stanowią załączniki 1-6.

Protokół kontroli sporządzono na 4 stronach w 2 jednobrzmiących egzemplarzach.

Na tym protokół zakończono.

Protokół doręczono Anna Nowak - Prezes Zarządu Firma "Przykładowa" Sp. z o.o..

Zgodnie z art. 291 § 1 Ordynacji podatkowej Kontrolowanemu, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu, przysługuje prawo złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia, z równoczesnym wskazaniem stosownych wniosków dowodowych. W przypadku niezłożenia wyjaśnień lub zastrzeżeń w ww. terminie przyjmuje się, że Kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli.

Kontrolowany obowiązany jest zawiadomić organ podatkowy o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości. W razie niedopełnienia tego obowiązku postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego uznaje się za doręczone pod adresem, pod który doręczono protokół kontroli ( Art. 147 § 2 Ordynacji podatkowej ).

Po zakończeniu kontroli podatkowej Kontrolowanemu, zgodnie z art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej, przysługuje prawo do skorygowania deklaracji podatkowej. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty ( Art. 81 § 4 Ordynacji podatkowej ).

Adres doręczenia protokołu: ul. Przykładowa 12, 00-001 Warszawa

Data doręczenia protokołu: 06.12.2023 r.

Potwierdzenie odbioru jednego egzemplarza protokołu:

Podpisy kontrolujących:

1. Jan Kowalski

2. Anna Wiśniewska