Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli celno skarbowej

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 lipca 2023 r. (Dz. U. poz. 1455)

Załącznik nr 1

WZÓR

Nazwa i adres organu Krajowej Administracji Skarbowej Izba Administracji Skarbowej w Warszawie ul. Feliksa Konecznego 13 02-672 Warszawa

……..………….…………............................ (Warszawa, 28.08.2024 r.)

UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ

1. 0701-13/2024/00053 Podstawa prawna: art. 62 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2022 r. poz. 813, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o KAS”

A. DANE KONTROLUJĄCYCH

1.          2. Kowalski 3. Jan

           4. Starszy Specjalista 5. 007/10/2024

2.          6. Nowak 7. Anna

           8. Inspektor 9. 008/11/2024

3.          10. Wiśniewski 11. Piotr

           12. Młodszy Specjalista 13. 009/12/2024

B. DANE KONTROLOWANEGO

B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE

           14. Firma "Kowalski i Synowie"/Jan Kowalski (niepotrzebne skreślić)

           15. 777-123-45-67/88030212345 (niepotrzebne skreślić)

B.2. ul. Kwiatowa 10/ul. Polna 22 * dotyczy kontrolowanego niebędącego osobą fizyczną ** dotyczy kontrolowanego będącego osobą fizyczną

           16. 00-001 Warszawa 17. Warszawa 18. Mazowieckie

           19. Polska 20. tel. 555-444-333 21. email: [email protected] 22.

           23. 24. 25.

C. ZAKRES KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ

           26. Kontrola przestrzegania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług za okres od 01.01.2023 r. do 31.12.2023 r.

D. PRZEWIDYWANY TERMIN ZAKOŃCZENIA KONTROLI CELNO-SKARBOWEJ ORAZ DATA I PODPIS OSOBY UDZIELAJĄCEJ UPOWAŻNIENIA

           27. 28.11.2024 r. 28. 28.08.2024 r. i [PODPIS] z podaniem Naczelnik Urzędu

E. POKWITOWANIE DORĘCZENIA UPOWAŻNIENIA KONTROLOWANEMU***

           29. Kowalski Jan 30. 29.08.2024 r.**** 31. [PODPIS]

*** Części E nie wypełnia się w przypadku doręczenia upoważnienia za pokwitowaniem przez operatora pocztowego. **** Data doręczenia upoważnienia jest datą wszczęcia kontroli celno-skarbowej, z zastrzeżeniem art. 62 ust. 3 ustawy o KAS.

Pouczenie o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego wynikających w szczególności z:

− ustawy o KAS, − ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą – Ordynacja podatkowa”, − ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2022 r. poz. 859, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą – Kodeks karny skarbowy”.

1) Czynności kontrolne mogą być wykonywane w urzędzie celno-skarbowym, w siedzibie kontrolowanego, w miejscu prowadzenia lub przechowywania ksiąg podatkowych oraz w każdym innym miejscu związanym z prowadzoną przez kontrolowanego działalnością, w tym w lokalu mieszkalnym lub w miejscach, w których mogą się znajdować urządzenia, towary lub dokumenty dotyczące tych urządzeń, towarów lub czynności podlegających kontroli celno-skarbowej. Czynności kontrolne mogą być również wykonywane w innych urzędach obsługujących organy Krajowej Administracji Skarbowej (art. 59 ust. 1 ustawy o KAS).

2) Wszczęcie kontroli celno-skarbowej następuje z urzędu, na podstawie upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej udzielonego kontrolującemu. Datą wszczęcia kontroli celno-skarbowej jest dzień doręczenia kontrolowanemu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej (art. 62 ust. 1 i 2 ustawy o KAS).

3) Jeżeli kontrolowanym jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna, upoważnienie do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej doręcza się prezesowi zarządu, członkowi zarządu albo innej osobie upoważnionej do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw, albo osobie upoważnionej do odbioru korespondencji (art. 62 ust. 2a ustawy o KAS). Jeżeli kontrolowanym jest spółka komandytowa, upoważnienie doręcza się osobie faktycznie kierującej, nadzorującej lub reprezentującej działalność prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 62 ust. 2b ustawy o KAS).

4) W razie nieobecności kontrolowanego, reprezentanta kontrolowanego lub osoby upoważnionej do odbioru korespondencji kontrola celno- -skarbowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego, który może być uznany za osobę, o której mowa w art. 30 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2022 r. poz. 1360, z późn. zm.), lub w obecności przywołanego świadka, którym powinien być sołtys, który nie jest pracownikiem izby administracji skarbowej albo wójta (art. 62 ust. 3a ustawy o KAS).

5) W przypadku podejrzenia, że nie są przestrzegane przepisy oraz okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne przeprowadzenie kontroli celno-skarbowej, jest ona wszczynana na podstawie okazywanej legitymacji służbowej (art. 62 ust. 3 ustawy o KAS). W przypadku wszczęcia kontroli celno-skarbowej na podstawie legitymacji służbowej należy bez zbędnej zwłoki doręczyć kontrolowanemu upoważnienie do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej (art. 62 ust. 3b ustawy o KAS).

6) W zakresie kontroli przestrzegania przepisów ustaw podatkowych, postanowień ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisów aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych, kontrolowanemu przysługuje w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej uprawnienie do skorygowania deklaracji w zakresie objętym tą kontrolą. Korekta deklaracji złożona po upływie tego terminu, a przed zakończeniem kontroli celno- -skarbowej nie wywołuje skutków prawnych (art. 62 ust. 4 ustawy o KAS). W przypadku gdy naczelnik urzędu uwzględnił złożoną przez kontrolowanego korektę deklaracji, kontrolowanemu doręcza się zawiadomienie o uwzględnieniu korekty deklaracji (art. 62 ust. 4b ustawy o KAS). Doręczenie kontrolowanemu zawiadomienia o uwzględnieniu korekty deklaracji kończy kontrolę celno-skarbową (art. 62 ust. 4c ustawy o KAS).

7) Kontrola celno-skarbowa powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 4 miesięcy od dnia jej wszczęcia. Ograniczenie to nie ma zastosowania w przypadku, gdy kontrola celno-skarbowa jest wykonywana na podstawie bezpośrednio stosowanych przepisów prawa Unii Europejskiej albo na podstawie ratyfikowanej umowy międzynarodowej (art. 63 ust. 1 i 3 ustawy o KAS).

8) O każdym przypadku niezakończenia kontroli celno-skarbowej we właściwym terminie zawiadamia się pisemnie kontrolowanego, podając przyczyny przedłużenia terminu zakończenia kontroli celno-skarbowej i wskazując nowy termin jej zakończenia (art. 63 ust. 2 ustawy o KAS).

9) Kontrolowany, jego pracownik, osoba współdziałająca z kontrolowanym, podmiot prowadzący lub przechowujący księgi podatkowe lub dokumenty oraz osoba wykonująca czynności podlegające kontroli celno-skarbowej są obowiązani: a) umożliwić wgląd w dokumenty i ewidencje objęte zakresem kontroli celno-skarbowej, w tym dokumenty handlowe, księgowe i finansowe, nawet jeżeli mają charakter poufny, w tym dokumenty elektroniczne, b) w przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych, przekazać w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, całość lub część ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, objętych zakresem kontroli celno-skarbowej, za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, wskazując rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą, c) udzielać niezbędnej pomocy technicznej, jeżeli dokumenty lub ewidencje będące przedmiotem kontroli celno-skarbowej zostały sporządzone z zastosowaniem technik elektronicznego przetwarzania danych, d) przedstawiać na żądanie urzędowe tłumaczenie na język polski dokumentów mających znaczenie dla kontroli celno-skarbowej, sporządzonych w języku angielskim, e) udostępniać towary, urządzenia oraz środki przewozowe oraz zapewnić dostęp do pomieszczeń oraz innych miejsc będących przedmiotem kontroli celno-skarbowej, f) wydawać za pokwitowaniem towary lub dokumenty na czas trwania kontroli celno-skarbowej, jeżeli jest to niezbędne na potrzeby kontroli celno-skarbowej, g) przeprowadzać na żądanie spis z natury w zakresie niezbędnym na potrzeby kontroli celno-skarbowej, h) umożliwiać zbadanie towarów, surowców, półproduktów i wyrobów gotowych, w tym przez pobranie ich próbek, i) udostępniać w niezbędnym zakresie środki łączności, a także inne urządzenia techniczne, jeżeli są one niezbędne do wykonania kontroli celno-skarbowej, j) umożliwiać, nieodpłatnie, sporządzanie kopii i szkiców, filmowanie i fotografowanie oraz dokonywanie nagrań dźwiękowych, k) zapewniać warunki do wykonywania czynności kontrolnych, w tym – w miarę posiadanych możliwości – samodzielne pomieszczenie odpowiednie do rodzaju wykonywanych czynności i miejsce do przechowywania dokumentów, l) udzielać wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli celno-skarbowej (art. 72 ust. 1 ustawy o KAS).

10) Osoba posiadająca towary podlegające kontroli celno-skarbowej jest obowiązana, na swój koszt, do wykonywania czynności umożliwiających przeprowadzenie kontroli, w szczególności do rozładowania, okazania oraz załadowania towaru po zakończeniu czynności kontrolnych (art. 72 ust. 2 ustawy o KAS).

11) Osoby upoważnione do reprezentowania lub prowadzenia spraw kontrolowanego są obowiązane udzielać wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli celno-skarbowej, wynikających z zakresu wykonywanych czynności lub zadań (art. 72 ust. 3 ustawy o KAS).

12) Do celów kontroli celno-skarbowej w zakresie przestrzegania przepisów Unijnego Kodeksu Celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym Unii Europejskiej a obszarem pozaunijnym organy Krajowej Administracji Skarbowej mogą weryfikować prawidłowość i kompletność informacji podanych w zgłoszeniu celnym, deklaracji skróconej, zgłoszeniu uproszczonym, zgłoszeniu wpisowym, deklaracji sumarycznej lub powiadomieniu o przybyciu, a także weryfikować istnienie, autentyczność, prawidłowość i ważność wszelkich załączonych dokumentów oraz mogą kontrolować księgowość deklaranta i pozostałą dokumentację dotyczącą operacji odnoszących się do towarów lub uprzednich lub późniejszych operacji handlowych związanych z tymi towarami po ich zwolnieniu. Organy te mogą również przeprowadzić rewizję takich towarów lub pobrać próbki, jeżeli nadal istnieje taka możliwość. Kontrole celno-skarbowe w zakresie kontroli celnej mogą zostać przeprowadzone u deklaranta lub jego przedstawiciela, u każdej innej osoby bezpośrednio lub pośrednio zaangażowanej w te operacje w charakterze handlowym lub każdej innej osoby dysponującej w celach handlowych tymi dokumentami i danymi (art. 119 Unijnego Kodeksu Celnego z dnia 9 października 2013 r. ustanawiającego Unijny Kodeks Celny – Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1, z późn. zm.).

13) Kontrolowanego zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków lub biegłych przynajmniej na 7 dni przed terminem ich przeprowadzenia, a dowodu z oględzin – nie później niż bezpośrednio przed podjęciem tych czynności (art. 197 § 1 ustawy  Ordynacja podatkowa w związku z art. 80 ust. 1 ustawy o KAS).

14) Po zakończeniu czynności kontrolnych dokonywanych w czasie kontroli celno-skarbowej prowadzonej w zakresie przestrzegania przepisów ustaw podatkowych, postanowień ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisów aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych, sporządza się protokół kontroli. Doręczenie protokołu kontroli kończy kontrolę celno-skarbową (art. 81 ust. 1 ustawy o KAS). W terminie 14 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli kontrolowany może skorygować w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową uprzednio złożoną deklarację podatkową. Korekta deklaracji złożona po upływie tego terminu, a przed doręczeniem postanowienia o przekształceniu kontroli w postępowanie podatkowe, nie wywołuje skutków prawnych (art. 81 ust. 2 ustawy o KAS).

15) W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w zakresie przestrzegania przepisów ustaw podatkowych, postanowień ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisów aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych, zakończona kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe, jeżeli: a) kontrolowany nie złożył korekty deklaracji w terminie 14 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli w zakresie objętym kontrolą celno- -skarbową albo b) organ nie uwzględnił złożonej korekty deklaracji, albo c) organ uwzględnił złożoną korektę deklaracji i istnieją przesłanki do ustalenia dodatkowego zobowiązania w podatku od towarów i usług lub istnieją przesłanki do określenia kwoty podatku do zapłaty na podstawie art. 108 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2023 r. poz. 1570, z późn. zm.) – art. 81a ust. 1 ustawy o KAS.

16) Ponowne skorygowanie deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej nie wywołuje skutków prawnych w zakresie, w jakim dokonana korekta przewiduje cofnięcie ustaleń kontroli celno-skarbowej, z wyjątkiem gdy: a) ponowne skorygowanie deklaracji wynika z orzeczenia sądu administracyjnego wydanego po zakończeniu kontroli celno-skarbowej, które ma wpływ na ustalenia kontroli celno-skarbowej zawarte w protokole kontroli, b) ustalenia kontroli celno-skarbowej zawarte w protokole kontroli były oparte na podstawie przepisu, o którego niezgodności z Konstytucją RP, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową orzekł Trybunał Konstytucyjny, c) ponowne skorygowanie deklaracji ma na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania tego samego dochodu lub majątku na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i terytorium innego państwa lub terytorium (art. 81b ust. 1 i 2 ustawy o KAS).

17) Kontrola celno-skarbowa w zakresie: a) przystosowania przedsiębiorstwa do rejestrowania i stosowania procedury 42 we właściwej instytucji zarządzającej ustanowionej zgodnie z art. 59 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o uruchamianiu środków pochodzących z funduszy europejskich (Dz. U. poz. 1379, z późn. zm.), b) stosowania procedury 42 we właściwej instytucji zarządzającej oraz prawidłowości deklaracji dotyczących towarów wykorzystywanych przy produkcji wyrobów akcyzowych, c) działalności przedsiębiorstwa w zakresie prawidłowości deklaracji dotyczących towarów wykorzystywanych przy produkcji wyrobów akcyzowych, d) prawidłowości wypłaty refundacji akcyzy przyznawanych w przypadku zakupów paliwa rolniczego, realizowanych w ramach finansowania Wspólnej Polityki Rolnej zgodnie z przepisami rozporządzenia Rady (WE) nr 1782/2003 z dnia 29 września 2003 r. w sprawie ustanowienia wspólnych zasad dla systemów wsparcia bezpośredniego w ramach wspólnej polityki rolnej oraz uchylającego niektóre rozporządzenia w sprawie organizacji rynków rolnych (Dz. Urz. UE L 270 z 21.10.2003, str. 1, z późn. zm.) i na zasadach określonych w załączniku IVa tego rozporządzenia, e) prawidłowości i prawdziwości oświadczeń oświadczeń majątkowych składanych przez osoby zatrudnione w urzędach skarbowych oraz izbach administracji skarbowej, f) przestrzegania przepisów prawa dewizowego w zakresie ograniczeń i obowiązków określonych dla rezydentów oraz warunków udzielonych na ich podstawie zezwoleń dewizowych, a także warunków wykonywania działalności kantorowej, g) przestrzegania przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, h) przestrzegania przepisów Unijnego Kodeksu Celnego związanych z przywozem lub wywozem towarów w obrocie między Unią Europejską a państwami trzecimi − kończy się wydaniem postanowienia (art. 81c ust. 1 ustawy o KAS).

18) Jeżeli kontrolowany po zakończonej kontroli celno-skarbowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia postanowienia, złoży skorygowaną deklarację inną niż, w zakresie objętym tą kontrolą, naczelnik urzędu może podjąć zakończoną kontrolę celno-skarbową (art. 81d ust. 1 ustawy o KAS).

19) Jeżeli kontrolowany udaremnia lub utrudnia kontrolującemu wykonanie kontroli celno-skarbowej, w szczególności kto wbrew żądaniu tej osoby nie okazuje księgi podatkowej lub innego dokumentu dotyczącego prowadzonej działalności gospodarczej lub rachunku bankowego lub inny dokument obrotu bezgotówkowego, czyni bezużytecznymi, ukrywa lub usuwa, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (art. 83 § 1 ustawy – Kodeks karny skarbowy).

20) Kontrolowany, który wbrew obowiązkowi nie udziela wyjaśnień ustnych lub pisemnych mających znaczenie dla postępowania kontrolnego w rozumieniu art. 83 § 1a ustawy – Kodeks karny skarbowy lub nie udostępnia wymaganych dokumentów dotyczących działalności gospodarczej sprzedaży towarów lub usług, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Tej samej karze podlega ten, kto w inny sposób osobie uprawnionej do przeprowadzania kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej udaremnia lub utrudnia wykonanie czynności służbowych, w szczególności kto odmawia wykonania czynności niezbędnej do kontroli podatkowej lub nie dopełnia obowiązku niezwłocznego dostarczenia towaru do magazynu wskazanego przez naczelnika urzędu celno-skarbowego (art. 83 § 2 i 3 ustawy – Kodeks karny skarbowy). Kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje dokumentów mających znaczenie dla postępowania kontrolnego, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (art. 84 § 1 ustawy – Kodeks karny skarbowy).

21) Do kontroli celno-skarbowej nie stosuje się przepisów działu II ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2023 r. poz. 1435, z późn. zm.).