Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej jest dokumentem, który umożliwia organowi podatkowemu przeprowadzenie kontroli działalności podatnika w celu zweryfikowania zgodności z przepisami prawa podatkowego. W upoważnieniu określane są prawa i obowiązki organu kontrolującego oraz podatnika. Dokument ten stanowi istotne narzędzie w działaniach organów podatkowych mających na celu egzekwowanie przestrzegania przepisów podatkowych.
POLTAX WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.
Nazwa i adres organu podatkowego
Warszawa, ul. Podatkowa 1200-001 Warszawa, Polska2024-03-15
KON-W IMIENNE UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA1. Numer upoważnienia KONTROLI PODATKOWEJ
Podstawa prawna: Art. 281 § 1 oraz art. 283 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, z późn. zm.).
A. DANE KONTROLUJĄCYCH
2. Kowalski 3. Jan
1 4. Inspektor Podatkowy 5. IP/123/2024
6. Nowak 7. Anna
2 8. Starszy Inspektor Podatkowy 9. SIP/456/2024
10. Wiśniewski 11. Piotr
3 12. Specjalista ds. kontroli 13. SDK/789/2024
B. DANE KONTROLOWANEGO
B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE
14. Firma "Przykładowy Biznes" / Jan Kowalski
15. 1234567890 / 98765432109 (niepotrzebne skreślić)
B.2. ul. Kwiatowa 7 / ul. Słoneczna 12
16. 00-001 Warszawa 17. Polska 18. Mazowieckie
19. Telefon: 123-456-789 20. Email: [email protected] 21. WWW: www.przyklad.pl 22.
23. 24.
C. ZAKRES, DATA ROZPOCZĘCIA KONTROLI I PRZEWIDYWANY TERMIN JEJ ZAKOŃCZENIA
25. Kontrola podatku dochodowego od osób prawnych
26. Pełna
27. 2022 28. 2023
29. Tryb kontroli (zaznaczyć właściwy kwadrat): 30. 2024-03-15 31. 2024-04-15
1. w trybie art. 284 § 4 2. w trybie art. 284a § 1 lub § 1a
D. PODPIS OSOBY UDZIELAJĄCEJ UPOWAŻNIENIA
32. (podpis)
E. POKWITOWANIE DORĘCZENIA UPOWAŻNIENIA
33. Jan Kowalski 34. 2024-03-15 35. (podpis)
*) Ilekroć są powołane artykuły ustawy bez bliższego określenia, należy przez to rozumieć przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.
**) Datą rozpoczęcia kontroli w trybie art. 284 § 1 jest data doręczenia upoważnienia (poz. 34).
KON-W (7) 1/3
POLTAX WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.
Pouczenieo podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanegowynikających z ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowaoraz ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2023 r. poz. 221).
1) Po wszczęciu kontroli bez zawiadomienia, o którym mowa w art. 282b § 1, informuje się kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia o zamiarze wszczęcia
kontroli (art. 282c § 3).
2) Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej, które nie spełnia wymagań, o których mowa w art. 283 § 2, nie stanowi podstawy do
przeprowadzenia kontroli. Zakres kontroli nie może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu (art. 283 § 4 i 5).
3) Wszczęcie kontroli podatkowej, z zastrzeżeniem art. 284 § 3 i art. 284a § 1, następuje przez doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do jej
przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej. Kontrolowany jest obowiązany ustanowić pełnomocnika na wypadek swojej nieobecności w czasie
kontroli, jeżeli nie ustanowił pełnomocnika ogólnego lub szczególnego (art. 284 § 1).
4) Kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu, gdy czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania
popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. W razie nieobecności kontrolowanego,
reprezentanta kontrolowanego lub pełnomocnika, kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego,
który może być uznany za osobę, o której mowa w art. 97 Kodeksu cywilnego, lub w obecności przywołanego świadka, którym powinien być funkcjonariusz
publiczny, niebędący jednak pracownikiem organu przeprowadzającego kontrolę. W takich przypadkach upoważnienie do przeprowadzenia kontroli należy
doręczyć bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli (art. 284a § 1–2).
5) Czynności kontrolnych dokonuje się w obecności kontrolowanego, reprezentanta kontrolowanego lub pełnomocnika, chyba że kontrolowany zrezygnuje
z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych. W przypadku gdy w toku kontroli kontrolowany, reprezentant kontrolowanego lub pełnomocnik jest
nieobecny, lecz nie zrezygnowano z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych, czynności kontrolne mogą być wykonywane w obecności innych
osób, o których mowa w art. 284a § 1a (art. 285 § 1 i 3).
6) Czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach związanych
z prowadzoną przez niego działalnością i w godzinach jej prowadzenia, a w przypadku skrócenia w toku kontroli czasu prowadzenia działalności –
czynności kontrolne mogą być prowadzone przez 8 godzin dziennie. Jeżeli księgi podatkowe są prowadzone lub przechowywane poza siedzibą
kontrolowanego, kontrolowany na żądanie kontrolującego obowiązany jest zapewnić dostęp do ksiąg podatkowych w swojej siedzibie albo w miejscu ich
prowadzenia lub przechowywania, jeżeli udostępnienie ich w siedzibie może w znacznym stopniu utrudnić prowadzenie przez kontrolowanego bieżącej
działalności (art. 285a § 1).
7) Kontrola lub poszczególne czynności kontrolne za zgodą kontrolowanego mogą być przeprowadzone również w siedzibie organu podatkowego, jeżeli może
to usprawnić prowadzenie kontroli lub kontrolowany zrezygnował z uczestniczenia w czynnościach kontrolnych (art. 285b).
8) Kontrolujący, w zakresie wynikającym z upoważnienia, są w szczególności uprawnieni do: a) wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń kontrolowanego, b) wstępu do lokali mieszkalnych, jeżeli jest to niezbędne do zweryfikowania zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej
przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe, c) żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do dokonania jego oględzin, d) żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów,
kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w postaci elektronicznej, e) zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą, f) zabezpieczania zebranych dowodów, g) legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to niezbędne dla potrzeb kontroli, h) żądania przeprowadzenia spisu z natury, i) przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób wymienionych w art. 287 § 4, j) zasięgania opinii biegłych (art. 286 § 1).
9) Kontrolujący może zażądać wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem próbek towarów, akt, ksiąg i dokumentów związanych z przedmiotem
kontroli: a) w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne lub b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z badaniem tej dokumentacji,
a w szczególności nie udostępnia kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów (art. 286 § 2).
10) Kontrolowany, jego pracownik oraz osoba współdziałająca z kontrolowanym są obowiązani umożliwić wykonywanie czynności, o których mowa w art. 286,
w szczególności: a) umożliwić, nieodpłatnie, filmowanie, fotografowanie, dokonywanie nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu faktycznego za pomocą innych
nośników informacji, jeżeli film, fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym nośniku może stanowić dowód lub przyczynić się do
utrwalenia dowodu w sprawie będącej przedmiotem kontroli, b) przedstawić, na żądanie kontrolującego, tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących
przedmiotem kontroli. Czynności te kontrolowany jest obowiązany wykonać na własny koszt (art. 287 § 1 i 2).
11) Kontrolowanego zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków lub opinii biegłych przynajmniej na 3 dni przed terminem
ich przeprowadzenia, a dowodu z oględzin nie później niż bezpośrednio przed podjęciem tych czynności (art. 289 § 1).
12) Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu, może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia,
wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe (art. 291 § 1).
13) Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia, o których mowa w art. 291 § 1, i w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić
kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności, które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym
i prawnym (art. 291 § 2).
14) W przypadku niezłożenia wyjaśnień lub zastrzeżeń, w terminie 14 dni od dnia doręczenia protokołu, przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń
kontroli (art. 291 § 3).
15) Jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, kontrolowany ma obowiązek zawiadomienia organu podatkowego o każdej zmianie swojego
adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej. W razie niedopełnienia tego obowiązku postanowienie o wszczęciu
postępowania podatkowego uznaje się za doręczone pod dotychczasowym adresem (art. 291b).
16) Kontrolujący obowiązani są udzielać kontrolowanemu niezbędnych informacji o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku
z przedmiotem kontroli podatkowej (art.121 § 2 w związku z art. 292).
17) Kontrolowany ma prawo do czynnego udziału w każdym stadium kontroli podatkowej (art. 123 § 1 w związku z art. 292).
18) Na niezakończenie kontroli podatkowej w terminie wskazanym w upoważnieniu do kontroli służy kontrolowanemu ponaglenie do organu podatkowego
wyższego stopnia (art. 141 § 1 pkt 1 w związku z art. 292).
19) Jeżeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że strona będąca osobą fizyczną nie ujawniła wszystkich obrotów lub przychodów mających znaczenie dla
określenia lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, organ podatkowy może zwrócić się do strony o złożenie oświadczenia o stanie
majątkowym na określony dzień. Oświadczenie to składane jest pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Organ podatkowy, zwracając
się o złożenie oświadczenia, uprzedza stronę o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania (art. 180 § 3 w związku z art. 292).
20) Do kontroli działalności gospodarczej podatnika będącego przedsiębiorcą stosuje się przepisy rozdziału 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo
przedsiębiorców (art. 291c).
21) Podatnik będący przedsiębiorcą może wnieść sprzeciw wobec podjęcia i wykonywania przez organ kontroli czynności z naruszeniem przepisów art. 48,
art. 49, art. 50 ust. 1 i 5, art. 51 ust. 1, art. 54 ust. 1, art. 55 ust. 1 i 2 oraz art. 58 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców. Sprzeciw
wymaga uzasadnienia. Sprzeciw podatnik wnosi na piśmie do organu kontroli, którego czynności sprzeciw dotyczy. O wniesieniu sprzeciwu podatnik
zawiadamia na piśmie kontrolującego. Sprzeciw wnosi się w terminie 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli przez organ kontroli lub wystąpienia
przesłanki do wniesienia sprzeciwu (art. 59 ust. 1, 3, 4 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców).
KON-W (7) 2/3
POLTAX WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.
INFORMACJA O PRZETWARZANIU DANYCH OSOBOWYCH
Na podstawie art. 13 ust. 1 i 2 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony
osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy
95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) (Dz. Urz. UE L 119 z 04.05.2016, str. 1, z późn. zm.), zwanego dalej „RODO”,
informuje się:
WSKAZANIE ADMINISTRATORA (należy wpisać właściwego administratora: w przypadku naczelnika urzędu skarbowego –
dyrektora właściwej izby administracji skarbowej, w przypadku samorządowego organu podatkowego – właściwego wójta, burmistrza
(prezydenta miasta), starostę albo marszałka województwa).
36. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie
37. ul. Przykładowa 2, 00-002 Warszawa, tel. 222-333-444
KONTAKT Z INSPEKTOREM OCHRONY DANYCH Administrator wyznaczył inspektora ochrony danych,
z którym można się skontaktować we wszystkich sprawach dotyczących przetwarzania danych osobowych oraz korzystania z praw związanych
z przetwarzaniem danych osobowych na potrzeby kontroli podatkowej.
38. tel. 222-555-666, [email protected]
Cele przetwarzania i podstawa prawna
Dane osobowe zebrane w toku kontroli podatkowej będą przetwarzane w związku z realizacją obowiązku prawnego ciążącego
na administratorze (art. 6 ust. 1 lit. c i art. 9 ust. 2 lit. g RODO) w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej oraz ewentualnych
późniejszych postępowań wszczętych w związku z ustaleniami dokonanymi w toku kontroli podatkowej.
Odbiorcy danych osobowych
Odbiorcami danych osobowych mogą być podmioty uprawnione do odbioru danych osobowych, w tym organy publiczne państw Unii
Europejskiej, jak również państw trzecich, nienależących do Unii Europejskiej, w uzasadnionych przypadkach i na podstawie
odpowiednich przepisów prawa oraz umów zawartych w tym zakresie.
Okres przechowywania danych osobowych
Dane osobowe będą przechowywane przez okres niezbędny do realizacji celów przetwarzania, a następnie przez okres wskazany
w przepisach ustawy z dnia 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (Dz. U. z 2020 r. poz. 164).
Prawa osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych
W związku z przetwarzaniem danych osobowych przez administratora, przysługuje Pani/Panu prawo do:dostępu do treści Pani/Pana danych osobowych oraz uzyskania ich kopii, na podstawie art. 15 RODO, z zastrzeżeniem
że udostępniane dane osobowe nie mogą ujawniać informacji niejawnych ani naruszać tajemnic prawnie chronionych, do zachowania
których zobowiązane są te organy;sprostowania danych osobowych, na podstawie art. 16 RODO;ograniczenia przetwarzania danych osobowych, na postawie art. 18 RODO.
Prawo wniesienia skargi do organu nadzorczego
Przysługuje Pani/Panu prawo wniesienia skargi do organu nadzorczego zajmującego się ochroną danych osobowych w państwie
członkowskim zwykłego pobytu, miejsca pracy lub miejsca popełnienia domniemanego naruszenia.ul. Stawki 2, 00-193 Warszawa
Informacja o dowolności lub obowiązku podania danych osobowych
Podanie danych osobowych jest obligatoryjne na mocy przepisów działu VI ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa,
a ich niepodanie może się wiązać z konsekwencjami określonymi w art. 83 ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy
(Dz. U. z 2022 r. poz. 859, z późn. zm.) oraz art. 65 ustawy z dnia 20 maja 1971 r. – Kodeks wykroczeń (Dz. U. z 2022 r. poz. 2151,
z późn. zm.).
Zautomatyzowane podejmowanie decyzji oraz profilowanie
Przetwarzanie danych osobowych może odbywać się w sposób zautomatyzowany, co może wiązać się ze zautomatyzowanym
podejmowaniem decyzji, w tym z profilowaniem, które wykonywane jest przez administratora na mocy obowiązujących przepisów prawa,
w tym art. 47c ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2022 r. poz. 813, z późn. zm.).
Dotyczy to poniższych przypadków dokonywania oceny ryzyka naruszenia prawa, gdzie ocena ta dokonywana jest na podstawie
danych:zadeklarowanych w złożonych dokumentach, w oparciu o ustalone kryteria;pozyskiwanych z dostępnych publicznie rejestrów i ewidencji lub informacji udostępnionych na podstawie przepisów prawa.Konsekwencją dokonanej oceny, w powyższych przypadkach, jest automatyczne zakwalifikowanie do grupy ryzyka, gdzie kwalifikacja
do grupy nieakceptowalnego ryzyka może skutkować zmianą relacji i podjęciem dodatkowych czynności przewidzianych prawem, w tym
wynikających z przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.
KON-W (7) 3/3
Po przeprowadzeniu kontroli podatkowej organ podatkowy sporządza raport kontrolny zawierający wyniki przeprowadzonej kontroli oraz ewentualne zalecenia dla podatnika. Na podstawie tych informacji organ podatkowy podejmuje decyzje dotyczące ewentualnych działań kontrolnych wobec podatnika. W razie stwierdzenia nieprawidłowości podatnik może zostać zobowiązany do zapłaty zaległych podatków oraz kar finansowych.
