Wniosek o wydanie decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania

15.03.2024

Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o.

ul. Lipowa 12, 80-172 Gdańsk

NIP: 5831234567

KRS: 0000123456

reprezentowany przez radcę prawnego

Anna Kowalska

ul. Słoneczna 25/3, 80-284 Gdańsk

Szef Krajowej Administracji Skarbowej

ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa

NIP: 5252175499

REGON: 000309912

WNIOSEK

O WYDANIE DECYZJI OKREŚLAJĄCEJ WARUNKI COFNIĘCIA SKUTKÓW

UNIKANIA OPODATKOWANIA

Działając w imieniu mojego mocodawcy, na podstawie udzielonego mi pełnomocnictwa, stosownie do art. 119zfa § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.) oraz art. 119zfd o.p., wnoszę o wydanie decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych za 2022 r.

Zgodnie z wymogami określonymi w art. 119zfd o.p. przedstawiam informacje istotne z punktu widzenia przepisów art. 119a § 1–3, 5 i 6 o.p., w szczególności opis czynności prowadzącej do unikania opodatkowania.

Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o. w dniu 01.04.2022 r. wniosła znak towarowy „DREWMEX” aportem do "InvestMax" Sp. z o.o., która w dniu 15.04.2022 r. sprzedała ten znak do "GlobalTrade" S.A. Następnie "GlobalTrade" S.A., jako dysponent prawa ochronnego do przedmiotowego znaku towarowego, także w dniu 15.04.2022 r. zawarła z Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o. umowę licencyjną o używanie znaku towarowego „DREWMEX”, z tytułu której Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o. poniosła wydatki z tytułu opłat licencyjnych w wysokości 500 000 zł, zaliczając je do kosztów podatkowych. W 2022 r. "InvestMax" Sp. z o.o. nie przeprowadziła istotnych transakcji poza nabyciem prawa ochronnego do znaku towarowego DREWMEX w formie aportu i sprzedaży ww. znaku towarowego, nie zatrudniała także pracowników. Natomiast "GlobalTrade" S.A. poza nabyciem prawa ochronnego do znaku towarowego „DREWMEX” i wynajmu tego znaku dla Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o. nie dokonała istotnych transakcji, nie zatrudniała pracowników.

Poniesione w 2022 r. na rzecz "GlobalTrade" S.A. wydatki z tytułu opłat licencyjnych za używanie znaku towarowego „DREWMEX” w kwocie netto łącznie 500 000 zł wpłynęły na obniżenie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 2022.

Czynność unikania opodatkowania polegała na ujęciu, jako koszt uzyskania przychodów za 2022 r. łącznie kwoty 500 000 zł, stanowiącej opłaty licencyjne poniesione przez Spółkę Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o. na rzecz podmiotu powiązanego, tj. "GlobalTrade" S.A. z tytułu używania słowno-graficznego znaku towarowego „DREWMEX” o numerze prawa ochronnego No Z-54321, który został uprzednio przez Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o. wniesiony aportem do "InvestMax" Sp. z o.o., a następnie sprzedany "GlobalTrade" S.A. Wskazane wyżej podmioty są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.; dalej jako u.p.d.o.p.), co potwierdza przedłożona dokumentacja.

Zatem w zeznaniu podatkowym złożonym za 2022 r. (CIT-8) koszty uzyskania przychodów łącznie w kwocie 1 500 000 zł sztucznie obejmowały także kwotę 500 000 zł z tytułu opłat licencyjnych. Koszty uzyskania przychodu za 2022 r. powinny wynieść 1 000 000 zł. Strona przychodu w 2022 r. to 2 000 000 zł.

Na podstawie art. 119zfd § 1 pkt 2 lit. b o.p. Spółka oświadcza, że osiągnięcie korzyści podatkowej było jedynym celem dokonania czynności prowadzącej do unikania opodatkowania.

Zgodnie z art. 119zfd § 1 pkt 2 lit. c o.p. Spółka wskazuje, że przepis ustawy podatkowej określony w art. 119a § 6 o.p., tj. art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p., nie powinien mieć zastosowania. Wydatki w wysokości 500 000 zł nie zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p., w brzmieniu obowiązującym w 2022 r., ale jedynie w celu podwyższenia kosztów uzyskania przychodu, a w konsekwencji w celu obniżenia dochodu do opodatkowania, co spowodowało powstanie korzyści podatkowej, o której mowa w art. 119a § 1 w zw. z art. 3 pkt 18 o.p., w wysokości 95 000 zł.

W związku z art. 119zfd § 1 pkt 4 o.p. Spółka wyjaśnia, że gdyby czynność prowadząca do unikania opodatkowania nie została dokonana, to Spółka nadal byłaby właścicielem znaku towarowego „DREWMEX”. Wobec tego zaistniałby taki stan prawny, w którym przepis ustawy podatkowej określony w art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. nie miałby zastosowania w odniesieniu do kosztów w wysokości 500 000 zł poniesionych z tytułu opłat licencyjnych. W ocenie Spółki skutki podatkowe czynności prowadzącej do unikania opodatkowania oraz sposób ich wyliczenia w odniesieniu do podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r. przedstawia się następująco:

 w zł Przychód Koszty Dochód Podatek
Dokonano czynności prowadzącej do 2 000 000 1 500 000 500 000 95 000
unikania opodatkowania
Pominięto przepis ustawy podatkowej 2 000 000 1 000 000 1 000 000 190 000
wynikający z czynności prowadzącej do
unikania opodatkowania
Korzyść podatkowa 95 000

Zgodnie z art. 119zfd § 2 o.p. załączam istotną dokumentację dotyczącą czynności prowadzącej do unikania opodatkowania w postaci:

a) dokumentacji dotyczącej transakcji wniesienia znaku towarowego przez Spółkę Fabryka Mebli "Drewex" Sp. z o.o. do "InvestMax" Sp. z o.o.,

b) dokumentacji spółki "InvestMax" Sp. z o.o. dotyczącej udzielenia przez tę spółkę licencji na znak towarowy na rzecz podmiotu powiązanego,

c) dokumentacji dotyczącej działalności "GlobalTrade" S.A.,

d) dokumentacji potwierdzającej występowanie i rodzaj powiązań między ww. podmiotami.

Biorąc powyższe pod uwagę, wnoszę jak na wstępie.

Anna Kowalska

Radca prawny

Załączniki:

1. Dowód uiszczenia opłaty od wniosku (art. 119zff o.p.);

2. Pełnomocnictwo szczególne (druk PPS-1) wraz z dowodem uiszczenia opłaty skarbowej;

3. Dokumentacja dotycząca okoliczności przedstawionych we wniosku.