Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej

Gdańsk, dnia 22.03.2023 r.

Example Company Sp. z o.o.

ul. Morska 123, 80-001 Gdańsk

NIP: 123-456-78-90

KRS: 0000123456

Szef Krajowej Administracji Skarbowej

ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa

NIP: 526-16-42-444

REGON: 000361508

WNIOSEK

O WYDANIE OPINII ZABEZPIECZAJĄCEJ

Działając w imieniu Example Company Sp. z o.o. z siedzibą w ul. Morska 123, 80-001 Gdańsk, na podstawie art. 119w § 1 i 3 ustawy z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.; dalej jako o.p.) wnoszę o wydanie opinii zabezpieczającej w sprawie zastosowania obniżonej stawki amortyzacji w odniesieniu do środków trwałych wykorzystywanych w SSE na podstawie udzielonego zezwolenia, w związku z którym wnioskodawca korzysta ze zwolnienia podatkowego.

Zgodnie z wymogami określonymi w art. 119x o.p. przedstawiam dane istotne dla określenia podatkowych skutków czynności oraz zastosowania do tej czynności art. 119a § 1 o.p., w tym w szczególności:

1. Dane identyfikujące wnioskodawcę (art. 119x § 1 pkt 1 o.p.):

Example Company Sp. z o.o., ul. Morska 123, 80-001 Gdańsk, NIP: 123-456-78-90, KRS: 0000123456.

2. Wskazanie podmiotów dokonujących czynności (art. 119x § 1 pkt 2 o.p.): jw.

3. Wyczerpujący opis czynności (art. 119x § 1 pkt 3 oraz art. 119w § 3 o.p.):

Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej dotyczy czynności planowanej.

Czynność planowana przez Wnioskodawcę dotyczy stosowania ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.; dalej jako u.p.d.o.p.) i dotyczy modyfikacji stawek amortyzacyjnych niektórych (wybranych) środków trwałych poprzez ich obniżenie, w następujących okolicznościach:

Wnioskodawca zamierza dokonać obniżenia stawek amortyzacyjnych środków trwałych, które stanowiły środki trwałe w rozumieniu art. 16a u.p.d.o.p., wykorzystywane w prowadzeniu działalności gospodarczej na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej (SSE) na podstawie udzielonego zezwolenia. Działalność ma charakter produkcyjny, handlowy i usługowy w zakresie produkcji oprogramowania. Środki trwałe amortyzowane były metodą liniową przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych wynikających z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącego załącznik nr 1 do u.p.d.o.p. według maksymalnej wysokości. Ujęto je w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Ewentualnie Spółka zamierza nabyć lub wytworzyć nowe środki trwałe.

W przyszłości Wnioskodawca przewiduje możliwość obniżenia stawek dla nowo nabywanych lub wytwarzanych środków trwałych lub dalszej modyfikacji obniżonych stawek amortyzacyjnych poprzez ich podwyższanie lub dalsze obniżanie (np. w przypadku kiedy zmienią się warunki wykorzystywania danego środka trwałego).

4. MDR/2022/1234 (numer schematu podatkowego, o którym mowa w art. 86a § 1 pkt 5 o.p.) w rozumieniu przepisów działu III rozdziału 11a odnoszący się do uzgodnienia albo wyjaśnienie, z jakich powodów faktycznych lub prawnych uzgodnienie nie podlegało zgłoszeniu celem nadania MDR/2022/1234 (art. 119x § 1 pkt 3a o.p.): MDR/2022/1234 nadany schematowi podatkowemu to MDR/2022/1234.

5. Wskazanie celów, których realizacji czynność ma służyć (art. 119x § 1 pkt 4 o.p.):

Wnioskodawca osiąga dochód zwolniony, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 u.p.d.o.p.; w okresie korzystania z pomocy publicznej planuje obniżenie stawki amortyzacyjnej środka trwałego w celu uzyskania wyższego dochodu, który podlega zwolnieniu z opodatkowania. Następnie po wykorzystaniu zwolnienia lub upływie terminu, na jaki zezwolenie strefowe zostało udzielone, zamierza powrócić do podwyższonych stawek amortyzacyjnych. Dzięki temu, gdy wnioskodawca nie będzie już korzystał z ww. zwolnienia, będzie miał wyższe koszty uzyskania przychodu. Zatem w sytuacji osiągania dochodu podlegającego opodatkowaniu w okresie „po wykorzystaniu” limitu przyznanej pomocy publicznej (w SSE) powrót do podwyższonych stawek amortyzacyjnych wpłynie na wysokość dochodu do opodatkowania. Obniżenie stawek amortyzacyjnych wybranych środków trwałych, w okresie korzystania przez Spółkę z pomocy publicznej, umożliwi bardziej efektywne wykorzystanie udzielonej pomocy publicznej, gdyż zezwolenie zostało udzielone do 31.12.2027 r. Zamierzonym efektem czynności będzie zwiększenie dochodu podlegającego zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych z działalności prowadzonej na terenie SSE. Cel ten zostanie osiągnięty poprzez zmniejszenie kosztów działalności dotyczącej dochodu podlegającego zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (art. 17 ust. 1 pkt 34 u.p.d.o.p.) dzięki obniżonym stawkom amortyzacyjnym wybranych środków trwałych, co nastąpi w trybie art. 16i ust. 5 u.p.d.o.p. W konsekwencji wnioskodawca będzie mógł w większym zakresie lub w całości wykorzystać przyznany limit pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych.

6. Wskazanie ekonomicznego lub gospodarczego uzasadnienia czynności (art. 119x § 1 pkt 5 o.p.): Spółka prowadzi działalność gospodarczą w SSE. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34 u.p.d.o.p. zasadniczo zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych są dochody Spółki uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie SSE na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z 20.10.1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1670 ze zm.), przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami. Zezwolenie udzielone zostało na okres do 31.12.2027 r. Ponadto na podstawie art. 3 pkt 2 i 6 ustawy SSE strefa może być ustanowiona w celu przyspieszenia rozwoju gospodarczego części terytorium kraju, w szczególności przez rozwój nowych rozwiązań technicznych i technologicznych, ich wykorzystanie w gospodarce narodowej oraz tworzenie nowych miejsc pracy. Wnioskodawca zamierza przesunąć w czasie możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów wynikających z odpisów amortyzacyjnych na okres przypadający po upływie terminu na wykorzystanie pomocy publicznej lub po jej faktycznym wykorzystaniu w ramach dostępnego limitu (w zależności od tego, który z tych momentów wystąpi wcześniej) w celu bardziej efektywnego skorzystania z pomocy publicznej, a także akumulacji środków, a w konsekwencji w celu szybszej spłaty pożyczki zaciągniętej w celu realizacji przedmiotowej inwestycji w SSE.

7. Określenie skutków podatkowych, w tym korzyści podatkowych, będących rezultatem czynności objętych wnioskiem (art. 119x § 1 pkt 6 o.p.):

Wnioskodawca zamierza przesunąć w czasie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów wynikających z odpisów amortyzacyjnych na okres przypadający po upływie terminu na wykorzystanie pomocy publicznej lub po jej faktycznym wykorzystaniu w ramach dostępnego limitu (w zależności od tego, który z tych momentów wystąpi wcześniej). Dzięki temu wnioskodawca uzyska korzyści w postaci:

a) zwiększenia dochodu zwolnionego z opodatkowania w okresie korzystania przez Wnioskodawcę z pomocy publicznej lub szybszego wykorzystania zwolnienia,

b) bardziej efektywnego (wyższego) wykorzystania przysługującego limitu pomocy publicznej (niż to wynika z obecnych prognoz),

c) zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu po wykorzystaniu limitu pomocy publicznej lub upływie terminu na jej wykorzystanie (31.12.2027 r.).

8. Wskazanie innych niż w pkt 7 wniosku korzyści podatkowych, niepodlegających ocenie określonej w art. 119za pkt 2 o.p., których osiągnięcie uzależnione jest choćby pośrednio od dokonania czynności (art. 119x § 1 pkt 6a o.p.): brak takich korzyści.

9. Wskazanie innych czynności planowanych, rozpoczętych lub dokonanych, od których choćby pośrednio uzależnione jest osiągnięcie korzyści podatkowych, o których mowa w pkt 7 i 8 wniosku (art. 119x § 1 pkt 6b): brak takich czynności.

10. Stanowisko Wnioskodawcy (art. 119x § 1 pkt 7 o.p.):

Wnioskodawca stwierdza, że w związku z czynnością osiągnie korzyść podatkową, o której mowa w art. 3 pkt 18 o.p. W wyniku pierwotnego obniżenia stawek amortyzacyjnych w okresie korzystania z pomocy publicznej i następczego podwyższenia tych stawek po wykorzystaniu limitu pomocy publicznej, będzie możliwe zwiększenie dochodu z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy w okresie obowiązywania zezwolenia lub do czasu wykorzystania zezwolenia. Natomiast w okresie następnym dokonując odpisów amortyzacyjnych, Wnioskodawca uzyska niższy dochód. Taki stan oznacza dla wnioskodawcy możliwość uzyskania korzyści podatkowej. Jednakże zdaniem wnioskodawcy taka sytuacja jest zgodna z celem zwolnienia, które służy temu, aby ułatwić i wesprzeć podmioty rozpoczynające działalność gospodarczą w SSE i spełnić cel ustawy o SSE. Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie sprzeciwiają się zastosowaniu stawki niższej od maksymalnej określonej w załączniku nr 1 do u.p.d.o.p. „Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych”.

Na podstawie art. 14b § 4 w zw. z art. 119zea o.p. oświadczam pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie opinii zabezpieczającej w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.

Jan Kowalski

Prezes Zarządu

Załączniki (art. 119x § 2 o.p.):

1. Dowód uiszczenia opłaty od wniosku;

2. Odpis z KRS;

3. Kopia zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie SSE;

4. Wykaz środków trwałych, których dotyczy wniosek.