Zarządzenie w sprawie Zakładowego Planu Kont

ZARZĄDZENIE

kierownika jednostki

......................................................................................................................................

(Zakład Produkcji Mebli "Drewex")

z dnia 15 listopada 2009 r.

w sprawie zakładowego planu kont.

Zarządzenie w sprawie ZPK obowiązuje od dnia 01.01.2010.

Stosownie do postanowień art. 10 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.) zarządzam, co następuje:

§1

1. Zakład Produkcji Mebli "Drewex" przyjmuje „Zakładowy plan kont” wydany przez CH Beck, zamieszczony na płycie CD dołączonej do Teczki Głównego Księgowego, zwany dalej „Wydawnictwem CH Beck”, za własny zakładowy plan kont (ZPK) przy uwzględnieniu zmian (uzupełnień, wyłączeń oraz odmiennych postanowień), wynikających z treści niniejszego zarządzenia.

2. Wykazem kont księgi głównej (syntetycznych) ZPK jest:

wariant 2

wykaz kont ZPK, stanowiący załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia, wprowadzony zamiast wykazu kont w „Wydawnictwie CH Beck”.

3. Do kont syntetycznych wykazu ZPK, a także do zespołów kont tego wykazu stosuje się zasady, ustalenia i komentarze zawarte w „Wydawnictwie CH Beck”. W przypadku gdy jedno konto wykazu ZPK odpowiada kilku kontom wykazu rozwiniętego tego wydawnictwa, mają do niego odpowiednio zastosowanie postanowienia dotyczące tych kont. W razie utworzenia w wykazie ZPK kilku kont w miejsce jednego – przewidzianego w „Wydawnictwie Beck” – zasady, ustalenia i komentarze zawarte w opisie tego konta mają odpowiednio zastosowanie do:

wariant 1

wszystkich utworzonych kont

Zasady działania kont wyłączonych zawiera załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia.

4. Nie stosuje się ustaleń zawartych w następujących punktach „Wydawnictwa CH Beck”:

1) pkt 3 (strona 15) wprowadzenia do zespołu kont 1

2) pkt 5 (strona 22) dot. konta 100

3) pkt 7 (strona 35) dot. konta 201

4) itp.

W ich miejsce wprowadza się rozwiązania i zasady podane w załączniku nr 3 do niniejszego zarządzenia.

§2

1. Ewidencję analityczną ilościowo-wartościową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których grupy wymieniono w wykazie stanowiącym załącznik nr 4, prowadzi się w sposób uproszczony. Uproszczenie to polega na: prowadzeniu ewidencji ilościowej.

2. Do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w punkcie 1, stosuje się uproszczone zasady amortyzacji, polegające na:

wariant 1

dokonywaniu odpisów stopniowo przez okres 36 miesięcy,

3. Jednostka nie zalicza do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przedmiotów i praw o wartości nabycia nieprzekraczającej 2500 zł.

4. W amortyzacji środków trwałych, których cena nabycia lub koszt wytworzenia przekracza 3500 zł, stosuje się metodę liniową, z wyjątkiem grup rodzajowych środków trwałych określonych w załączniku nr 5, do których ma zastosowanie degresywna metoda amortyzacji.

§3

Inwestycje krótkoterminowe wycenia się:

wariant 1

według ceny (wartości) rynkowej,

§4

1. Ewidencję analityczną rzeczowych składników majątku obrotowego stanowi:

wariant 1

ewidencja ilościowo-wartościowa, w której ujmuje się obroty i stany dla każdego składnika w jednostkach naturalnych i pieniężnych, oraz ewidencja ilościowa prowadzona w magazynach – w zakresie następujących grup składników majątkowych: materiały produkcyjne, towary.

2. Składniki rzeczowe majątku obrotowego znajdujące się w: magazynie głównym podlegają ewidencji wartościowej obrotów i stanów towarów oraz opakowań, prowadzonej dla punktów obrotu detalicznego lub miejsc składowania, której przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu.

Ewidencję analityczną tych składników stanowią raporty wartościowe stanów (obrotów).

3. Odpisywanie w koszty wartości materiałów i towarów na dzień ich zakupu lub produktów gotowych w momencie ich wytworzenia, połączone z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy, dotyczy grup aktywów objętych wykazem stanowiącym załącznik nr 6.

§5

1. Ustala się następujące zasady wyceny stanów i rozchodów rzeczowych składników majątku obrotowego:

1) stałe ceny ewidencyjne przy zapewnieniu ewidencji odchyleń od cen ewidencyjnych na oddzielnym koncie dla: materiałów pomocniczych

2) ceny przeciętne średnio ważone dla: materiałów podstawowych

3) przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które spółka najwcześniej nabyła (wytworzyła) dla: towarów gotowych

4) przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które spółka najpóźniej nabyła (wytworzyła) dla: półproduktów

5) w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen (kosztów) tych składników aktywów, które dotyczą ściśle określonych przedsięwzięć, niezależnie od daty ich zakupu lub wytworzenia, dla: braków

6) detaliczne ceny sprzedaży dla: wyrobów gotowych

7) ceny sprzedaży netto dla: usług

2. Odchylenia, o których mowa w punkcie 1, rozlicza się stosując wzór:

wariant 1

odchylenia powstałe w okresie obliczeniowym x 100% = 5%

wartość przychodu zapasów według cen ewidencyjnych w okresie obliczeniowym

Jako okres obliczeniowy przyjmuje się:

wariant 1

miesiąc,

3. Koszty zakupu materiałów (towarów):

wariant 1

zalicza się w ciężar kosztów w miesiącu ich powstania,

§6

Rok obrotowy jednostki trwa od dnia 01.01 do dnia 31.12.

Okresem sprawozdawczym w jednostce jest: rok.

§7

1. W dokumentowaniu zapisów w księgach rachunkowych mogą być stosowane dowody zastępcze, stanowiące potwierdzenie dokonania i rozliczenia zakupów materiałów (towarów, usług), wymienionych w załączniku nr 7 do niniejszego zarządzenia, określającym także okoliczności, w których dopuszcza się potwierdzenie operacji gospodarczej dowodem zastępczym.

2. Dowód zastępczy powinien zawierać:

– datę dokonania operacji gospodarczej,

– miejsce i datę wystawienia dowodu,

– przedmiot, ilość, cenę i wartość dokonanego zakupu,

– Jan, Kowalski i podpis osoby uczestniczącej bezpośrednio w transakcji (zakup materiału, towaru, usługi),

– określenie osoby zlecającej zakup i jego przeznaczenie.

§8

1. Przy sporządzaniu sprawozdań finansowych ma zastosowanie:

wariant 1

porównawczy rachunek zysków i strat,

2. Rachunek przepływów pieniężnych jest sporządzany:

wariant 1

metodą bezpośrednią,

§9

Uzupełnieniem „Wydawnictwa CH Beck” w zakresie ewidencji, rozliczenia i kalkulacji kosztów są „Zasady rachunku kosztów”, stanowiące załącznik nr 8 do niniejszego zarządzenia.

§ 10

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od l stycznia 2010 r.