Zarządzenie w sprawie zmiany zasad rachunkowości

Zarządzenie Nr 1/2024

Kierownika jednostki Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o.

(Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o.)

z dnia 2024-03-15

w sprawie zmiany Zarządzenia nr 12/2023 Kierownika jednostki Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o. (Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o.) z dnia 2023-12-20 r. w sprawie ustalenia zasad (polityki) rachunkowości dla Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o.

Na podstawie art. 10 i art. 13 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 217) zarządzam, co następuje:

§1

Celem uzupełnienia wykazu kont bilansowych wykorzystywanych do ewidencjonowania operacji finansowo-księgowych związanych z wprowadzeniem mechanizmu podzielonej płatności (ang. split payment; dalej: MPP) w załączniku Nr 1 do Zasad polityki rachunkowości dla Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o. – Wykaz kont dla jednostki Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o. oraz w tabelarycznym zestawieniu w grupie kont bilansowych zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” wprowadza się dodatkowe konto wraz z nazwą i opisem zasad ewidencji analitycznej zgodnie ze wskazaniem przedstawionym poniżej:

Zespół kont Numer konta Nazwa Wyszczególnienie (ewidencja analityczna)

1 129 Rachunek VAT Konto „Rachunek VAT” jest kontem powiązanym z rachunkiem rozliczeniowym dotyczącym zrealizowanej sprzedaży oraz rachunkiem rozliczeniowym dedykowanym wydatkom, na którym gromadzone będą środki:

1) z otrzymanej zapłaty kwoty odpowiadającej kwocie VAT z wystawionej faktury (lub korekty faktury) opłaconej przez kontrahenta przy wykorzystaniu MPP;

2) z przekazania środków z innego rachunku VAT prowadzonego w tym samym banku dla Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o. (dotyczy wpływu VAT od innej jednostki podległej);

3) z otrzymanego zwrotu nadwyżki VAT (naliczonego w terminie 25 dni w trybie art. 87 ust. 6a ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.).

Obciążenie konta „Rachunku VAT” będzie możliwe jedynie w celu:

1) zapłaty kwoty VAT na rachunek VAT sprzedawcy;

2) zwrotu VAT dla nabywcy z tytułu faktury korygującej;

3) wpłaty na rachunek urzędu skarbowego zobowiązań z tytułu rozliczenia VAT;

4) dodatkowego zobowiązania podatkowego, odsetek za zwłokę w VAT lub odsetek za zwłokę od dodatkowego zobowiązania podatkowego;

5) podatku dochodowego od osób prawnych oraz zaliczek na ten podatek, a także odsetek za zwłokę w podatku dochodowym od osób prawnych oraz odsetek od zaliczek na ten podatek;

6) podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zaliczek na ten podatek, a także odsetek za zwłokę w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odsetek od zaliczek na ten podatek;

7) należności z tytułu składek, o których mowa w art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 423 ze zm.) oraz należności z tytułu składek, o których mowa w art. 32 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, do poboru których obowiązany jest ZUS;

8) w pozostałych sytuacjach określonych w przepisach wynikających z ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1896 ze zm.)

§2

W części opisowej do załącznika Nr 1 „Zasady polityki rachunkowości dla Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o. i po uwzględnieniu zmian numeracji do opisu poszczególnych kont bilansowych wprowadzonych Zarządzeniem Kierownika jednostki Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o. Nr 15/2023 z dnia 2023-12-28 r. punkt 10 otrzymuje brzmienie:

Konto 129 „Rachunek VAT” służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym i realizacji płatności przy wykorzystaniu MPP. Płatność w ramach MPP polega na podziale transferu środków na kwotę netto i kwotę VAT. Instytucja Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o., jako podatnik będący nabywcą towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą od innego podatnika VAT, po spełnieniu następujących kryteriów:

1) należność ogółem, która wynika z faktury (tzn. wartość brutto całej faktury), przekracza kwotę 15 000 zł;

2) co najmniej jedna pozycja na fakturze dotyczy towarów lub usług wrażliwych (określonych w załączniku Nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług);

3) sprzedawca i nabywca są podatnikami VAT.

Wartość netto zostanie przelana na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a kwota wartości VAT trafi na konto VAT sprzedawcy. Zapisy na koncie 129 „Rachunek VAT” są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Zamknięty katalog sytuacji, w których może nastąpić uznanie rachunku oraz jego obciążenie, obejmują opisane dalej operacje.

Na stronie Wn konta 129 „Rachunek VAT” ujmuje się:

1) otrzymane zapłaty kwoty odpowiadającej kwocie VAT wynikającej z wystawionej faktury opłaconej przez kontrahenta przy wykorzystaniu MPP za pomocą komunikatu przelewu;

2) przekazane środki z innego rachunku VAT prowadzonego w tym samym banku;

3) otrzymane zwroty kwot odpowiadających kwocie VAT wynikającej z wystawionej faktury korygującej;

4) otrzymane zwroty nadwyżek VAT naliczonego w terminie 25 dni w trybie art. 87 ust. 6a ustawy o podatku od towarów i usług.

Na stronie Ma konta 129 „Rachunek VAT” ujmuje się:

1) zapłatę kwoty odpowiadającej kwocie VAT z tytułu nabycia towarów lub usług na rachunek VAT kontrahenta;

2) zwrot kwoty odpowiadającej kwocie VAT wynikającej z wystawionej przez kontrahenta Zakład Produkcyjny "Alfa" Sp. z o.o. faktury korygującej;

3) wpłaty na rachunek urzędu skarbowego:

a) zobowiązania podatkowego z tytułu VAT,

b) dodatkowego zobowiązania podatkowego – sankcyjnego z tytułu VAT,

c) odsetek od zaległości w zapłacie VAT;

4) przekazanie kwoty VAT na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy przez posiadacza rachunku, który otrzymał płatność przy użyciu komunikatu przelewu, choć nie jest dostawcą towarów i usług wskazanym na fakturze, za którą jest dokonywana płatność;

5) zwrot przy użyciu komunikatu przelewu nienależnie otrzymanej płatności na rachunek VAT;

6) przekazanie środków na inny rachunek VAT prowadzony na rzecz tego samego podatnika w tym samym banku;

7) przekazanie środków na rachunek wskazany przez naczelnika urzędu skarbowego w informacji o postanowieniu o wyrażeniu zgody na taką transakcję;

8) przekazanie środków na rachunek rozliczeniowy zakładu budżetowego – w razie wystąpienia nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym VAT;

9) wpłaty na rachunek urzędu skarbowego: podatku dochodowego od osób prawnych oraz zaliczek na ten podatek, a także odsetek za zwłokę w podatku dochodowym od osób prawnych oraz odsetek od zaliczek na ten podatek;

10) wpłaty na rachunek urzędu skarbowego:

a) podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zaliczek na ten podatek,

b) odsetek za zwłokę w podatku dochodowym od osób fizycznych,

c) odsetek od zaliczek na ten podatek;

11) należności z tytułu składek, o których mowa w art. 24 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, oraz należności z tytułu składek, o których mowa w art. 32 tej ustawy, do poboru których obowiązany jest Zakład Ubezpieczeń Społecznych;

12) zajęcie na podstawie administracyjnego tytułu wykonawczego dotyczącego egzekucji należności z tytułu VAT.

Konto 129 „Rachunek VAT” może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku VAT.

§3

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 2024-04-01 i podlega ogłoszeniu zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Jan Kowalski

(podpis kierownika jednostki)