Informacja o mechanizmie podzielonej płatności

INFORMACJA W SPRAWIE OBOWIĄZKÓW PODATKOWYCH KLIENTA BIURA RACHUNKOWEGO

 

Informacja dotyczy: obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności MPP (split payment)

 

Grupa podatników, którzy objęci są obowiązkiem: czynni podatnicy podatku VAT dokonujący sprzedaży oraz przedsiębiorcy (zarówno podatnicy VAT czynni, jak i zwolnieni) dokonujący nabycia wymienionych poniżej:

• [LISTA TOWARÓW/USŁUG OBJĘTYCH MPP]

 

Podstawy prawne: [SYGNATURA]

 

Praktyczne wskazówki i informacje: od [OKRES] w branżach, w których zdaniem [FIRMA] mają miejsce oszustwa podatkowe, obligatoryjnie został wprowadzony mechanizm podzielonej płatności (MPP) – zwany również split payment. Split payment został wprowadzony celem wyeliminowania patologii przestępczych i uszczelnienia systemu podatkowego.

 

Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności oznacza, iż:

• część lub całość kwoty podatku VAT wynikającej z faktury oznaczonej „mechanizm podzielonej płatności” nabywca ma obowiązek regulować na specjalny rachunek bankowy VAT sprzedawcy; rachunek VAT jest otwierany automatycznie do każdego firmowego konta rozliczeniowego,

• zapłata całości albo części kwoty netto z otrzymanej faktury oznaczonej „mechanizm podzielonej płatności” jest realizowana na „zwykły” rachunek bankowy albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, albo jest rozliczana w inny sposób.

 

MPP = wynikająca z FV kwota netto jest regulowana na firmowy rachunek rozliczeniowy, a kwota podatku VAT jest regulowana na wydzielony rachunek VAT

 

Korzystanie ze środków zgromadzonych na rachunku VAT jest ograniczone. Posiadacz rachunku może z konta VAT zrealizować przelew na [LISTA PODATKÓW I OPŁAT].

 

Mechanizm podzielonej płatności stosowany jest do dostawy towarów i usług enumeratywnie wskazanych w przepisach. Wykaz towarów i usług objęty obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności zawiera załącznik nr [NUMER] do ustawy „Wykaz towarów i usług, o których mowa w [SYGNATURA]”. Wykaz zawiera [NUMER] pozycji i stanowi załącznik do niniejszej informacji.

 

Mechanizm podzielonej płatności stosowany jest tylko w przypadku, gdy transakcja ma miejsce pomiędzy dwoma podatnikami w rozumieniu [SYGNATURA] (przedsiębiorcami). Dla zastosowania mechanizmu MPP nie ma znaczenia status nabywcy, tj. czy jest on podatnikiem VAT zwolnionym czy czynnym.

 

Sprzedawca, o ile są spełnione warunki określone ustawą, wystawia fakturę „mechanizm podzielonej płatności” bez względu na to, czy nabywca jest podatnikiem VAT czynnym czy zwolnionym.

Nabywca – bez względu na to, czy ma status podatnika VAT zwolnionego czy czynnego – ma obowiązek uregulować płatność z zachowaniem mechanizmu podzielonej płatności, jeżeli uczestniczy w transakcji objętej MPP.

 

MPP obowiązkowo objęta jest sprzedaż towarów i usług udokumentowanych fakturami, których kwota należności ogółem (brutto) przekracza [KWOTA] zł lub równowartość tej kwoty. Wystawienie czy też otrzymanie faktury w walucie obcej nie zwalnia z obowiązku stosowania przepisów w zakresie MPP.

Zatem, aby transakcja pomiędzy dwoma przedsiębiorcami (B2B) była objęta mechanizmem MPP, konieczne jest łączne spełnienie dwóch warunków:

• przedmiotem sprzedaży musi być towar lub usługa wymieniona w załączniku nr [NUMER] do ustawy [SYGNATURA],

• wartość faktury brutto musi być ponad [KWOTA] zł.

Jeżeli jeden z warunków nie zostanie spełniony, mechanizm MPP nie będzie stosowany.

 

[SCHEMAT GRAFICZNY WARUNKÓW MPP]

 

Jeżeli przedmiotem sprzedaży będą towary lub usługi enumeratywnie wymienione w załączniku nr [NUMER], ale wartość faktury będzie poniżej [KWOTA] zł, to stosowanie mechanizmu podzielonej płatności nie będzie obowiązkowe. Faktury opiewające na kwoty poniżej [KWOTA] zł będą podlegały rozliczaniu na zasadach ogólnych. Jeżeli jednak przedsiębiorca będzie chciał dobrowolnie zrealizować zapłatę w mechanizmie podzielonej płatności, to ma do tego prawo.

 

Przykład

[PRZYKŁAD ZASTOSOWANIA MPP]

 

Jeżeli faktura oznaczona „mechanizm podzielonej płatności” zawiera zarówno pozycje objęte MPP, jak i nieobjęte MPP, to nabywca decyduje, czy dobrowolnie zapłaci całą należność z zastosowaniem MPP, czy też z zastosowaniem mechanizmu zapłaci tylko te pozycje, które są objęte obowiązkowym MPP.

 

Nabycie towarów i usług wymienionych w załączniku nr [NUMER] (bez względu na to, czy wartość nabycia będzie poniżej czy powyżej [KWOTA] zł) dla nabywcy oznacza solidarną odpowiedzialność za zaległości podatkowe sprzedawcy. Odpowiedzialność dotyczy tej części zaległości, która proporcjonalnie przypada na dostawę towarów z załącznika nr [NUMER]. Nabywca może uwolnić się od zastosowania odpowiedzialności solidarnej poprzez skorzystanie z mechanizmu podzielonej płatności.

 

Sprzedawca, w przypadku transakcji objętej MPP, ma obowiązek w treści faktury zamieścić oznaczenie: „mechanizm podzielonej płatności”.

 

Przykład

[PRZYKŁAD OZNACZENIA FAKTURY]

 

Oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności” musi być umieszczone na fakturze bez względu na to, czy mechanizm ma zastosowanie do wszystkich towarów i usług wskazanych w dokumencie, czy też tylko do jednej albo kilku pozycji.

 

Na podatnika, który pomimo takiego obowiązku nie umieści w treści faktury oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”, może być nałożona sankcja w wysokości [PROCENT]% kwoty podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług wykazanych w fakturze i objętych MPP.

 

Nabywca ma obowiązek uregulować fakturę w mechanizmie podzielonej płatności w każdym przypadku, gdy wartość brutto faktury jest powyżej [KWOTA] zł i gdy dokumentuje ona dostawę towarów lub usług ujętych w załączniku nr [NUMER].

 

Nabywca, który mimo ciążącego na nim obowiązku uregulowania kwoty podatku VAT wykazanej na fakturze w MPP nie dopełni tego obowiązku, poniesie sankcję w wysokości [PROCENT]% kwoty podatku wykazanego na takiej fakturze w części przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr [NUMER].

 

Przedsiębiorcy, w drodze postanowień umownych nie mogą wyłączyć obowiązku stosowania MPP.

 

Zarówno podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług wymienionych w załączniku nr [NUMER], jak i nabywcy tych towarów i usług mają obowiązek posiadać rachunek rozliczeniowy tzw. firmowy (otwarty w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą) prowadzony w walucie polskiej. Tylko do tego rodzaju rachunków otwierane są rachunki VAT.

 

Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego ze względu na wartość obrotów do [KWOTA] zł nie są objęci obowiązkiem zamieszczania na wystawianych fakturach informacji „mechanizm podzielonej płatności”.

 

Oświadczenie Klienta biura rachunkowego:

 

Niniejszym oświadczam, iż zostałem/am zapoznany/a z uregulowaniami dotyczącymi mechanizmu podzielonej płatności wynikającymi z [SYGNATURA] oraz z treścią załącznika nr [NUMER] do wskazanej ustawy. Oświadczam, iż zostały mi przedstawione także aspekty i wskazówki praktyczne dotyczące wskazanych uregulowań. Zostałem/am poinformowany/a, iż wszelkie pojawiające się niejasności związane z transakcjami objętymi MPP, przed ich wykonaniem, powinienem/nam konsultować z biurem rachunkowym, celem zabezpieczenia moich interesów prawnych oraz uniknięcia konsekwencji finansowych i podatkowych. Jestem świadomy/a, iż biuro rachunkowe nie ponosi odpowiedzialności za następstwa moich działań wykonanych z naruszeniem powołanych przepisów prawa.

 

............................................................... [DATA] i czytelny podpis Klienta biura