Zawiadomienie o uzasadnionym podejrzeniu popełnienia wyłudzenia skarbowego

Warszawa, 15 marca 2023 r.

Szef Krajowej Administracji Skarbowejul. Świętokrzyska 1200-916 WarszawaNIP: 5252678915REGON: 369852147

KAS-IV.4432.15.2023.AB

Prokuratura Okręgowaw Warszawie

ZAWIADOMIENIEO UZASADNIONYM PODEJRZENIU POPEŁNIENIA WYŁUDZENIASKARBOWEGO

Szef Krajowej Administracji Skarbowej działając na podstawie art. 304 § 2 ustawy z 6.06.1997 r. – Kodeks postępowania karnego (Dz.U. z 2020 r. poz. 30 ze zm.) oraz art. 119zm § 1 ustawy z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.; dalej jako o.p.), zawiadamia o uzasadnionym podejrzeniu popełnienia wyłudzenia skarbowego, o którym mowa w art. 119zg pkt 9 o.p., przez: Jan Maria Kowalski (Jan Maria Kowalski), ur. 12.05.1978 r., 78051212345, ul. Kwiatowa 2/4, 01-234 Warszawa, jako prezesa zarządu "NovaTech" Sp. z o.o., przestępstw oszustwa podatkowego, nierzetelnego prowadzenia ksiąg podatkowych, wystawiania w sposób nierzetelny i posługiwania się nierzetelnymi fakturami VAT oraz poświadczania nieprawdy w sporządzanych w imieniu spółki "NovaTech" Sp. z o.o. faktur VAT, a następnie używania ich w obrocie gospodarczym, tj. podejrzeniu popełnienia przestępstwa skarbowego z art. 56 § 1 ustawy z 10.09.1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2020 r. poz. 19 ze zm.; dalej jako k.k.s.) w zbiegu z art. 61 § 1 i art. 62 § 2 w zw. z art. 6 § 2 w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. oraz przestępstwa określonego w art. 271a § 1 ustawy z 6.06.1997 r. – Kodeks karny (Dz.U. z 2020 r. poz. 1444 ze zm.), poprzez bezpodstawne zastosowanie przez spółkę "NovaTech" Sp. z o.o. stawki podatku VAT 0%, o której mowa w art. 41 ust. 3 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.; dalej jako u.p.t.u.), do czego wykorzystywano rachunek bankowy "NovaTech" Sp. z o.o., otwarty i prowadzony w "Millennium Bank" S.A., ul. Marszałkowska 123, 00-123 Warszawa, prowadzony w PLN o nr: 12345678901234567890123456.

Uzasadnienie

W ocenie Szefa KAS działalność "NovaTech" Sp. z o.o., będącej podmiotem kwalifikowanym w rozumieniu art. 119zg pkt 4 lit. c o.p., na podstawie posiadanych informacji wskazuje na wykorzystywanie swoich danych do działalności w zakresie wyłudzeń skarbowych. "NovaTech" Sp. z o.o. posługuje się numerem identyfikacyjnym 1234567890, 5278963214, 0000123456. Siedziba "NovaTech" Sp. z o.o. to ul. Polna 44, 02-567 Warszawa. Spółka posiada rachunek bankowy w "Millennium Bank" S.A., ul. Marszałkowska 123, 00-123 Warszawa, prowadzony w PLN o nr: 12345678901234567890123456, otwarty w siedzibie Banku (adres jw.) w ul. Marszałkowska 123, 00-123 Warszawa. Pełnomocnikiem do rachunku podmiotu kwalifikowanego objętego zawiadomieniem jest ww. Jan Maria Kowalski, zamieszkały: ul. Kwiatowa 2/4, 01-234 Warszawa. Szef KAS w dniu 20 lutego 2023 r. dokonał blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego "NovaTech" Sp. z o.o., do której skierowano zawiadomienie, na podstawie art. 119zv § 6 o.p., z 20 lutego 2023 r. w przedmiocie blokady rachunku bankowego. Kolejno Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie wydał decyzję z 28 lutego 2023 r. w przedmiocie zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych wraz z odsetkami za okres od stycznia 2022 r. do grudnia 2022 r. Następnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie w dniu 5 marca 2023 r. dokonał zajęcia na podstawie zarządzenia zabezpieczenia wystawionego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji przybliżonych wysokości zobowiązań podatkowych w podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2022 r. do grudnia 2022 r. w łącznej kwocie 1 500 000 zł wraz z odsetkami. W związku z tym na podstawie art. 119zzc § 1 pkt 4 lit. a o.p. upadła blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego, gdyż dokonane zabezpieczenie przewyższyło kwotę blokady rachunku bankowego. "NovaTech" Sp. z o.o. jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a także jest zarejestrowana dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. W 2022 r. "NovaTech" Sp. z o.o. zadeklarowała w deklaracjach za poszczególne miesiące obrót w łącznej wysokości 2 000 000 zł, z czego wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) w wysokości 1 900 000 zł (tj. 95% obrotu). W roku 2022 Spółka zasadniczo wszystkie dostawy towarów realizowała poprzez obrót wewnątrzwspólnotowy, a nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy wykazała za 2022 r. na kwotę łącznie 300 000 zł. W 2022 r. Spółka wykazała dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów do podmiotu "GermanTech" GmbH, która w roku 2022 była głównym kontrahentem. Do transakcji wykorzystano ww. rachunek bankowy "NovaTech" Sp. z o.o. według zawartego w materiale dowodowym wykazu transakcji oraz sald i obrotów na rachunku podmiotu kwalifikowanego. Jak wynika z informacji będących w posiadaniu Szefa KAS, Spółka ta została założona w dniu 1 stycznia 2021 r., a jej kapitał zakładowy wynosi 10 000 EUR. Z dowodów uzyskanych w ramach wymiany informacji za pośrednictwem formularza SCAC wynika, że "GermanTech" GmbH była uprawniona do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych od dnia 1 lutego 2021 r. do 30 czerwca 2022 r. Wobec tej spółki Niemiecka administracja podatkowa przeprowadziła czynności kontrolne, podczas których "GermanTech" GmbH zwlekała z przekazywaniem żądanych informacji, a po 1 lipca 2022 r. nie przedłożyła już administracji Niemieckiej żadnej dokumentacji, nie składała także deklaracji dla potrzeb podatku od wartości dodanej. Do końca 2022 r. na rzecz "GermanTech" GmbH wynajmowana była hala, w której zainstalowane były zbiorniki. "GermanTech" GmbH jest podejrzana o uczestnictwo w tzw. oszustwie karuzelowym z uwagi na zidentyfikowanie niektórych odbiorców dostaw od podmiotu Niemieckiego jako znikających podatników. Szef KAS dokonał analizy przepływów finansowych na rachunkach bankowych Spółki i uznał, że na podstawie dotychczasowych ustaleń można stwierdzić, że Spółka "NovaTech" Sp. z o.o. może uczestniczyć w mechanizmie oszustwa w podatku VAT, o czym świadczą ustalone fakty: "GermanTech" GmbH została z dniem 30 czerwca 2022 r. wykreślona przez Niemiecką administrację podatkową jako podatnik nieuprawniony po tej dacie do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych. Po wskazanym wyżej dniu "NovaTech" Sp. z o.o. za lipiec 2022 r. deklarowała dostawy wewnątrzwspólnotowe do tego podmiotu. "GermanTech" GmbH jako główny kontrahent podatnika według ustaleń administracji Niemieckiej pełni rolę tzw. znikającego podatnika. Ponadto "GermanTech" GmbH za 2022 r. nie złożyła administracji Niemieckiej deklaracji dla potrzeb podatku od wartości dodanej, czyli nie rozliczyła się z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru. Od 1 lipca 2022 r. Niemiecka administracja podatkowa utraciła kontakt z tym podmiotem. Ponadto ustalono, że w niektórych przypadkach nie dochodziło do wywozu towaru za granicę, a dokumentacja – m.in. listy przewozowe – była sfałszowana. Spółka zaniżyła podatek należny, bezpodstawnie wykazując w wystawionych fakturach sprzedaż według stawki 0% wbrew art. 41 ust. 3 u.p.t.u. Spółka systematycznie wyzbywa się majątku i zmniejsza swoje aktywa. Ponadto Spółka nie posiada majątku trwałego wystarczającego na pokrycie istniejących lub mających powstać zobowiązań podatkowych podmiotu. Wartość podatku od towarów i usług objęta fakturami wystawionymi przez Spółkę za 2022 r. wynosi 400 000 zł. Spółka w 2022 r. ujęła w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług faktury VAT deklarowane jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na rzecz "GermanTech" GmbH, a podmiot ten został wykreślony z rejestru podatników zarejestrowanych dla transakcji wewnątrzwspólnotowych oraz nie dochodziło do wywozu towaru, która to okoliczność ma wpływ na prawo spółki do zastosowania preferencyjnej stawki podatku VAT 0%, o której mowa w art. 41 ust. 3 u.p.t.u. Zatem zamiast nieuzasadnionego domagania się zwrotu podatku od towarów i usług na rachunek bankowy postępowanie podatkowe prowadzone przez właściwy organ podatkowy Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie zmierza w kierunku określenia zobowiązania podatkowego lub kwoty do zapłaty na podstawie art. 108 ust. 1 u.p.t.u., gdyż brak było podstaw do zastosowania stawki 0%, a powinna mieć zastosowanie stawka 23%, a część dostaw nie miała miejsca. Posługując się przedmiotowymi fakturami, Jan Maria Kowalski dokonał wyłudzenia skarbowego. Wobec powyższego w ocenie Szefa KAS poczynione ustalenia i zgromadzone dowody dotyczące działalności Spółki wskazują na podejrzenie prowadzenia przez ten podmiot działań z zamiarem wykorzystania działalności banków w rozumieniu art. 119zg pkt 1 o.p. do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi w rozumieniu art. 119zg pkt 9 o.p. Szef KAS ustalił ww. okoliczności na podstawie zgromadzonych dowodów, które przedkłada w załączeniu zawiadomienia wraz z wykazem (art. 119zm § 1 pkt 2–7 o.p.).

Jan NowakSzef Krajowej Administracji Skarbowej

Załączniki:1. Wykaz dokumentów;2. 1 tom akt według załączonego wykazu.